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企业账务处理流程图及基本流程

企业账务处理流程图及基本流程

账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始，通过记账、

对账、结账等一系列会计处理，到编制出会计报表的过程。企业账务

有哪些流程的呢?本文是店铺整理企业账务处理流程图的资料，仅供参

考。

企业账务处理流程图

手工业务流程图

账务处理流程主要有5种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表

核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日

记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方

法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的

业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图

如图所示：

手工处理业务流程分析

(1)日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。

由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编

制凭证，并保存在凭证文件中。

(2)对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证

作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。

(3)登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日

记账和银行存款日记账。

(4)登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗

位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应

收账款明细账;一个会计专门登记材料明细账等。

(5)根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编

制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。

(6)月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登

记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人

员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账

相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发

生额和余额，结束账簿记录。

(7)跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并

生成余额调节表。

(8)查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需

的会计报表和内部分析表。

2.3计算机处理业务流程图。如图示：

计算机处理业务流程分析

(1)首先，在系统启用时由凭证录入人员将本单位的基础会计信息

(如企业基本信息档案、科目编码和名称、期初余额、客户档案、供应

商档案、财务人员档案、仓库档案等)通过初始模块送入计算机，并保

存在企业基础信息文件中。与手工处理流程相比，新增了初始设置模

块，该模块在整个系统中的作用举足轻重。比如科目表的编码设置，

直接关系到记账凭证的录入、存储、查询效率;科目余额表金额的准确

性，直接关系到计算机与手工账的接口问题;往来单位信息表和余额表

直接关系到对往来单位辅助信息的核算和管理。

(2)新增了录入员岗位，负责录入记账凭证，虽然增加了工作量，

确是必不可少而且十分重要的，直接关系到整个账务系统数据处理的

准确性。

(3)新增了临时凭证文件，用于保存当期审核后的临时凭证。相对

于历史凭证文件而言，其主要作用是便于集中审核当期的记账凭证，

不用查询前期已经审核结账的凭证，节省了系统查询时间。

(4)记账与手工处理不同，即记账人员发指令，计算机自动将凭证

文件中已审核凭证进行记账，分别更新汇总文件、已记账文件、企业

银行账等，并将凭证文件中已记账的凭证删除。结账，即会计期末结

账人员发指令，计算机自动根据凭证模板生成机制凭证，保存在凭证

文件中，共记账使用;当所有凭证都记账后，计算机自动计算出本月合

计、本年累计数据。

合伙企业的账务处理

一、合伙企业的初始投资

(一)合伙企业的初始投资

初始投资三种不同会计处理方法：

1、投资净额法：处理合伙人初始投资时，每一位合伙人的资本账

户均按其投入合伙企业的可辨认净资产的公允价值入账;

2、红利法：投入资本的合计数等于每一位合伙人投入企业的可辨

认净资产公允价值的合计数，但每一位合伙人资本账户的入账金额并

不等于其投入企业可辨认净资产的公允价值;

3、商誉法：合伙企业账上不仅需要记录可辨认的净资产，而且还

需要记录商誉。

(二)合伙企业的增资与减资

合伙协议中应规定经营过程中增资和减资的处理条款：

增资时：借：库存现金

贷：合伙人资本

减资时：