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基于信息化的行政事业单位内部控制探究

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汪向阳

摘要：信息技术的发展也给行政事业单位内部控制的开展带来了新的机遇与挑战，基于信息化背景下的行政事业单位应如何实现内部控制的信息化，同时有效规避信息技术带来的风险已经成为行政事业单位关注的热点。本文联系实际，就信息化背景下的行政事业单位内部控制问题做具体分析。

关键词：信息化;行政事业单位;财务管理

一、信息化对行政事业单位内部控制产生的影响

1.行政事业单位内部控制重点转变

计算机、網络技术的发展与应用，对财务的信息和数据的收集与处理产生了重要影响，而这一影响又使得行政事业单位的外部环境得到优化，为单位内部控制工作的开展创造了良好条件。总的来说，计算机、网络技术的应用使行政事业单位内部控制的重点由人工统计转变为计算机统计。而计算机技术的应用与数字化系统的建立使得数据收集、统计、分析等过程中的大幅降低，数据处理速率与质量上升，行政事业单位内部控制信息化有了更为良好的外部环境。此外，在计算机技术的支持下，内外部文件、材料的传输、保护、共享等功能的实现有了更高保障，行政事业单位内部控制质量与效率得以提高。

2.行政事业单位内部控制环境得以优化

信息化的出现与应用给行政事业单位内控制工作带来了很大影响，具体表现在行政事业单位内部控制环境发生了较大变化，如单位内部会计人员只负责财务核算等各项会计工作。会计人员的职责更加明确，工作效率更高，行政事业单位财务管理质量与效率也得到了显著提升。

3.行政单位内部控制风险增大

信息技术的发展与应用为行政事业单位内部控制工作的开展带来了机遇，但也迎来了挑战。具体表现在，在信息化背景下，行政事业单位信息、资料的安全性受到影响。由于行政事业单位资料具有开放、共享等特点，因此存在被窃取、盗用等风险，如网络黑客攻击会导致单位信息泄露，从而使单位经营风险增加。

4.行政单位财政资金使用效益提升

信息技术在行政单位内部管理中的应用，在一定程度上使单位的预算业务风险得到了控制。在信息化背景下，单位部门预算系统管理功能更加多样、全面，如系统不仅有了访问权限设置功能，还具有了数据分配功能等，在各部分控制要求与单位预算实现紧密结合的基础上，行政事业单位内外部运行环境得到了优化，同时单位预算业务中存在的各类风险也得到了有效防控，单位运营发展的安全性提高。在完成行政事业单位内部控制的信息化建设的时候，单位资产运行的整个过程都将得到管理与控制，从而有效防止了资产不明、账实不符等情况的出现，也有效提升了行政事业单位资产利用效率，提高了财政资金的使用效益。

二、行政事业单位内部控制信息化中的问题

1.业务系统与信息系统耦合性低

在行政事业单位中，财政业务系统、内部控制系统是两个独立的系统，这两大系统虽然负责范围、管理内容有所不同，但两系统之间也存在紧密联系，只有两大系统之间项目配合，在内容、时间等方面保持高度统一，行政事业单位各项业务活动才能得到有效管理，财政资金方能得到有效运用。但当前，由于行政事业单位各类财政业务应用信息系统投入时间较早，而相应的系统建设与运行规范出台较晚，导致《行政事业单位内部控制规范（试行）》中有部分措施与要求未能嵌入部门预算管理系统与国库集中支付系统中，使得系统的功能作用得不到充分发挥。

2.不同系统间的兼容性较低

当前，国库集中支付系统、部门预算系统、预算单位会计核算系统等是行政事业单位使用的几大主要系统，这些系统虽然在同一单位中使用，但却是由不同管理部门、不同软件开发商进行制作，因此系统之间存在兼容性问题。分析行政事业单位各内控系统建设、使用情况发现，目前行政事业单位内部不同系统间的兼容性较低，进而也影响了不同业务系统之间的关联性，使得单位内部各部门间数据难以实现共享，业务层面内部控制效果也难以达到预期水平。

三、基于信息化的行政事业单位内部控制路径

1.增强内控意识，完善内控制度建设

在行政事业单位经营发展过程中，内部控制发挥着重要作用，完善内部控制建设，是提升单位财政资金利用效率，推进单位长远稳健发展的重要举措。因此，在信息化背景下，行政事业单位应当树立高度的内控意识，结合单位业务开展情况，不断建立完善财务内部牵制、财物处理程序、财务分析等基本内部会计控制制度，在多个业务环节内完善财务内控制度，做好对于财务风险的事先预防工作，防止风险行为的发生。

此外，行政事业单位也应注重内部的程序制约，严格把关重大事务的控制，必须经过授权、批准、执行、记录、检查等严密的控制程序，如对于单位内部大型物资采购等工作必须严格按照上述工作流程与秩序执行，防止出现项目虚报、账实不符等情况的出现，实现对财政资金的有效管理。

2.加快统一的财政业务系统开发

在信息化背景下，行政事业单位要想提升自身内部控制水平，就必须重视财政业务系统开发，单位应当根据具