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国有建筑施工企业内部控制现存问题及对策

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朱诗唐

摘要：在我国建筑领域，国有建筑施工企业占据着关键性地位。当前，国有建筑施工企业面临着日趋激烈的市场竞争，为增强自身的核心竞争力，在市场竞争中立于不败之地，实现良好的生存发展，国有建筑施工企业必须加强内部控制。本文简述了内部控制的相关概念，浅析了国有建筑施工企业内部控制现存的问题，探究了国有建筑施工企业加强内部控制的对策，以期为国有建筑施工企业内部控制提供借鉴。

关键词：国有企业;建筑施工企业;内部控制

在企业管理中，内部控制是重要的政策、程序。企业加强内部控制，能保障经营决策的合理性，并全面有效地落实各项规章制度，实现合法准确的财务工作，对于提高自身的经营管理效率，维护自身的资产完整与安全，增强自身抵御风险能力具有至关重要的意义。因此，国有建筑施工企业要高度重视内部控制，并针对自身内部控制现存的问题，采取有效对策加以解决，实现对内部控制的有效加强。

一、内部控制概述

内部控制，是指企业管理层以及董事会发挥监督职能，实施相互牵制，据此实现内部控制预期目标的管理活动。内部控制的初衷，是通过相互牵制，对合伙舞弊进行有效防范。在经营实践中，企业逐步注重加强内部管理，并形成自我检查、自我调整以及自我制约的内部控制系统。企业加强内部控制，能有效避免管理松弛，防治资产流失，并良好监控和有效降低企业风险。同时，内部控制也存在一定的局限性，企业对内部控制环节和措施进行增加，会导致经济支出增加，若控制投资较少，则难以实现良好的控制目标，因此，需权衡成本效益。另外，内外环境极易对内部控制造成影响，企业自身的业务性质、经营环境发生变化均可能削弱内部控制的实际效力。对此，要深入了解内部控制的内涵，才能增强内部控制的有效性。国有建筑施工企业，主要通过对建筑工程项目进行承包，并实施新建改建等工程项目施工作业，据此获取经济效益。国有建筑施工企业开展内部控制，要对建筑工程施工项目进行科学的组织规划，并实施监督和有效控制建设施工过程。国有建筑施工企业具有特殊性，因此，其内部控制通常分项目开展，对各独立项目实施有效的内部控制，能为企业整体内部控制奠定坚实的基础。

二、国有建筑施工企业内部控制现存的问题

（一）对内部控制缺乏高度重视

部分国有建筑施工企业对内部控制缺乏高度重视，未能形成对内部控制的正确认知，各部门未能明确自身的控制权责。国有建筑施工在对建筑工程项目进行承接的过程中，各部门难以通过高效的沟通协调促进内部控制的良好实现。在项目施工实践过程中，国有建筑施工企业财务部门缺乏严格有效的监管，内部控制制度相对薄弱，缺乏有效的监控，未能构建良好的内部控制环境。另外，部分国有建筑施工企业对于各类复杂性和突发性较强的风险，难以实现准确的风险评估和科学的风险分析。

（二）缺乏有效的内部风险排查和治理

对国有建筑施工企业而言，风险排查以及风险治理，是及时发现并有效处理内部控制问题的重要措施。然而，部分国有建筑施工企业，在开展风险排查的实践过程中，仅凭狭隘经验实施“走流程式”的风险排查，且未能合理运用风险排查的具体结果，导致风险排查和风险治理流于形式，缺乏必要的深度和广度。

（三）缺乏对关键岗位工作人员的有力内控

国有建筑施工企业具有国企的性质，其关键岗位工作人员呈现出“点多、面广”的分布特点。多数国有建筑施工企业通常将内部控制的重点放在承接的工程项目和部门项目上，对财务关键岗位工作人员缺乏强有力的内部控制，难以及时识别和有效防范关键岗位工作人员的行为风险[4]。例如，财务关键岗位工作人员能实现对企业资金往来的直接接触，缺乏对其行为的有力管控，将严重影响内部控制的有效性。

三、国有建筑施工企业加强内部控制的对策

（一）加强对内部控制的重视

国有建筑施工企业要加强对内部控制的重视，对内部控制形成全面深刻的正确认识，并引导各部门明确自身在内部控制中的权责，并促进各部门加强沟通协调，促进内部控制的良好实现。同时，国有建筑施工企业要对财务部门加强监管，并构建良好的内部控制环境。国有建筑施工企业在事前施工以及事后施工的各个环节，均应加强内部控制，确保内部控制贯穿于建筑工程项目施工的全过程。

（二）加强风险排查和风险治理

国有建筑施工企业要充分考虑转型升级压力，并重点关注行业发展动态和外部环境，在实施内部控制的过程中，重点加强风险控制。国有建筑施工企业要对内控风险实施高效良好的专项排查，并对排查重点进行明确，对敏感区域进行重点关注，对排查任务进行细化，灵活运用部门自查，并紧密结合总部复查，对资金往来额度较大的项目业务实施定期排查或者突击排查，实现对内控风险的有效防范和及时化解。国有建筑施工企业要通过实施风险专项排查，准确全面地了解内部风险的具体分类和实际情况，将风险管控的实际水平摸清，并对重点风险的具体分布进行全