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基于财务共享服务模式的大数据审计研究

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黄雪莲曾义

摘要：审计的本质在于核查审计对象与审计标准之间是否存在偏差以及偏差的量值。审计工作实施的有效性取决于多方面因素，包括审计者的主观能动性、审计标准的名确定、审计材料的完整性、审计工具和平台、审计人员的能力和独立性等。审计随着审计对象、审计技术、组织形式、审计标准的发展而不断变化。随着信息网络科技的发展，审计工作发生了巨大变化，不论是外部审计还是内部审计，在审计对象、审计平台和工具、工作流程等方面，都与传统审计截然不同。首先介绍了信息网络科技时代下的审计环境，并从财务共享服务模式，探讨了大数据审计的特点及趋势。

关键词：财务共享;大数据;平台;审计;标准化

：F23：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.07.055

1“互联网+”时代下的审计工作环境

对于任何企业或组织而言，审计包括内部审计和外部审计两个方面。外部审计是审计机构包括国家审计机构和独立审计组织派驻人员对单位或指进行审计，包括经营业务活动的合法性、合理性、真实性、准确性和效益性等内容，并对审计结果出具客观公正的评价。外部审计主要用于国家、社会及权益所有者对企业或单位的监督管理，例如股东需要外部独立审计机构对投资企业进行风险和符合性评估，政府审计需要对国有企业、事业单位的收支等状况进行审查;而内部审计是指单位活组织内部，根据其经营管理目标要求以及外部监管要求，自行开展的对内部经营活动的效率、真实性和完整性的核查和评估活动。

无论哪种类型的审计工作，都是审计者依据明确的审计标准，对审计对象进行的核查和评估。审计人员在开展审计工作时，需要被审计单位积极配合，提供完整真实的审计资料。同时，审计人员必须对被审计单位的业务内容、组织结构及工作平台等要有准确的认知。在传统工作环境下，审计资料主要以线下资料为主，不仅资料的完整性不足，人为修改的痕迹也难以察觉。此外，各种信息分别存放于不同的所有者，信息之間的相互关系被割裂，且无法及时完整地进行共享互通。因此传统审计工作环境下，审计人员需要对审计资料进行大量的追根溯源，并且需要被审计单位相关人员提供大量的沟通和反馈。一旦遇到规模较大、组织和业务复杂的单位，审计工作的难度十分巨大。

而随着信息网络技术的发展，不仅企业在日常办公、各部门协作等各个方面都实现了电子化和网络化，单位与外部之间的业务往来也逐渐通过网络平台来交互，一些新兴企业甚至基本实现了全面数据化和网络化。当企业所有的活动都能够被网络和数据库就下来，审计人员的大量收集、复核追踪、比对的工作就可以交给计算机系统来完成，而更重要的是，被审计单位的业务和组织特征，以及具体活动的细节内容，都能够通过可视化的数据直观地展现出来，人为干扰被大大削弱。在“互联网+”审计时代，审计工作有能力成为企业全面精细化和标准化管理的工具。

2财务共享模式下的经营管理特点

财务共享模式是近年发展起来的会计和报告业务的管理方式，它是将原本分散在不同地区的不同实体的会计业务，归集到一个财务共享中心来进行统一记账和报告。通过在财务共享中心组织内部针对不同实体财务业务进行分工，但在工作平台、记账和报告的规范、结构等方面进行统一，同时对不同地区财务制度进行适当的适配。从而一方面精简各地区分支机构的财务组织，使其更加侧重对业务的支撑;另一方面消除了信息孤岛，保障了财务信息的实时共享和归集，尤其是在集团财务中心，能够高频率地输出涵盖所有地区实体的财务报告。当然，这种财务共享中心的操作会受到某些国家法律的限制，但对于集团而言，通过集团内部信息化平台的互联互通，对于可共享财务信息进行实时共享仍然是可行的。显而易见，财务共享服务模式主要适用于业务多元化且分支机构较多的单位，例如金融机构、连锁企业、信息与通讯服务业企业等，而机构单一、业务集中、信息化程度较低的工厂、行政事业单位等则不太适用。应用财务共享服务模式下的企业经营管理具有以下特点：

一是企业组织管理和业务运作的系统平台化。财务与实际业务是密不可分的，只有当业务运作和组织管理具备统一的系统平台支撑，才有可能实现财务共享服务模式，否则业务和财务割裂的情况下，会出现财务管理制度与实际业务运作的多样化需求之间缺少衔接和配合，甚至财务管理制度会制约业务的发展。例如在共享财务服务模式下，各业务模块的业务特点不同，所需要的财务管理方法和支撑也不同，包括预算管理、日常审批等。如果财务共享中心的管理规则与业务运作特点冲突，则会在管理逻辑和监控上出现严重的矛盾。

二是财务服务的业务化。基于财务共享中心的统一记账和报告规则，结构，借助模块化的适配选择，各地区实体和机构能够将大量基础性的财务工作如记账、分账及统计报告等交给共享中心来完成，而当地的财务人员则需要发展业务能力，对项目运作