《注册会计师审计综合实训》三内部控制测试底稿课件.pdf

《注册会计师审计综合实训》三内部控制测试底稿课件--第1页

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被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：XSC

项目：销售与收款循环控制测试财务报表截止日/期间：2010年12月31日

编制：罗紫云复核：

日期：日期：

销售与收款循环：控制测试

测试本循环控制运行有效性的工作包括：

1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：

1.XSC-1：控制测试汇总表

2.XSC-2：控制测试程序

3.XSC-3：控制测试过程

编制说明：

本审计工作底稿用以记录下列内容：

(1)XSC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；

(2)XSC-2：记录控制测试程序；

(3)XSC-3：记录控制测试过程。

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《注册会计师审计综合实训》三内部控制测试底稿课件--第2页

销售与收款循环：

被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：XSC-1

项目：销售与收款循环控制测试汇总财务报表截止日/期间：2010年12月31日

编制：罗紫云复核：

日期：日期：

控制测试汇总表

1．了解内部控制的初步结论

安琪儿食品有限责任公司的内部控制总体来讲设计合理，并得到执行。

[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论

可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺

乏必要的控制。]

2．控制测试结论

编制说明：

1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运

行”一栏，应根据XSC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一

栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应

根据XSL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL-3中所记录的

内容。

2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性

程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。

控制目标被审计单位的控制活动控制活动对控制活动控制活动控制测试结

(XSL-3)(XSL-3)实现控制目是否得到是否有效果是否支持

标是否有效执行运行(是/实施风险评

（是/否）（是/否）否)估程序获取

(XSL-3)(XSL-4)(XSC-3)的审计证据