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从电视剧《乔家大院》谈企业财务管理和内控制度

导读

电视剧《乔家大院》已经播放很长时间，但是反思一下晋商在财

务管理和内控制度方面有值得弘扬的和反思的地方。晋商因明清时期

山西商人的叱咤风云、富甲国内，名扬海外而得名。以创办商号（含

总商号、分上商号。相当于现在的总公司和分公司）。晋商在数百年

的创业和发展中，逐步形成了以“重诚信、尚勤俭、求开拓、严管理”

为主旋律的晋商文化，对促进我国企业健康发展和做大做强，具有深

远的历史意义。

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晋商内控中可取之处

一、在晋商财东和掌贵之间的关系体现了所有权与经营权相分离

的思想，明确了投资者和经营者之间的关系。对今天加强企业管理仍

具有借鉴意义。

当时的财东把物色德才兼备、有谋有为的掌柜作为开办企业的第

一要务，为此费尽周折、反复考察、进行比较、筛选。对于选中的重

操守、业务强的掌柜，财东把企业的资金运用权、员工积极性的调动

权、业务经营等权就全权委托掌柜负责，让掌柜放手经营。

符合现在的法律、法规和单位内部实际情况。企业必须根据本单

位的实际情况，因地制宜、因人而异，符合本企业的组织管理形式。

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二、晋商在选聘和培训员工方面体现的用人哲学和价值取向值得

学习。注重员工的职业道德建设和业务能力建设。

晋商为便于调查了解员工品行，一般在总号所在地和邻近地区选

择招聘员工，选定后，先分到各分号当学徒，一边进行业务训练，一

边进行职业道德教育，也就是相当于现在的《廉政准则》教育。所有

员工必须遵守以“重信义、敦品行、贵忠诚、鄙利己、喜辛苦、戒奢

华”为核心的道德准则的教育。若有违背轻者教育批评，重者开除出

号。

三、重视对员工的激励约束，实施以业务能力、经营业绩、贡献

大小评价员工功过并实施奖惩的人力资源政策、激励约束机制、定期

对经营业绩进行分析考核机制。

晋商创造性地发明了顶身股制度（即财东根据员工任职时间长短、

业务能力和贡献大小，赋予员工一定数额的股份并允许其参与利润分

红）大大的激发了员工工作即积极性。每当账期决算时，财东就组织

表彰分红，这种理念和做法在当时是十分先进的。

符合现在的内部控制基本原则具有广泛的约束力。内部会计控

制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超

越内部会计控制的权力。企业内部会计控制制度作为其内部法律，一

旦制定实施，必须人人遵守、个个执行，上至企业管理层，下至企业

普通员工。企业内部每一位成员，都既是内部会计控制的主体，又是

它的客体，既要负责这项制度的具体实施，又要受到其他人员的监督

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和制约。因此，企业管理层尤其是高级管理人员必须带好头、起好步，

以身作则，大力宣传，形成一个良好的氛围，以实际行动感化和充分

调动各部门和每一位员工的主动性和积极性，真正做到人人、事事、

时时都能遵循内部会计控制制度。

四、注重内部控制，总号对分号实行不定期的突击检查，建立健

全内部报告制度，重视信息沟通工作。

晋商的内部控制管理十分严格，不定期的组织突击性检查，相当

于现在的内部审计。大掌柜、二掌柜即分号掌柜等都定期汇报经营情

况。注意建立健全商情动态反馈制度，要求三日一函，五日一信，月

汇总汇报总号同时做到抄送其他分号做到上下及时沟