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综合阶段(2016)财务成本管理专题十七本量利分析

一、简答题

1.

某企业只主营一种产品，2014年的销售量为10000件，每件售价80元，每件产

品单位变动成本为55元，企业固定成本总额为200000元。

要求：

（1）计算该企业2014年的盈亏临界点销售量和企业的安全边际率。

（2）若该企业2015年准备将利润扩大一倍，企业应在单价、单位变动成本、销

量和固定成本方面各采取什么措施？

（3）将企业可采取的上述措施，按其对利润的影响程度由大到小进行排列。

2.

（今年换数、小变动）甲公司是一家饮料企业，研发出一种新饮品，该产品

投资项目已完成可行性分析，厂房建造和设备购置安装工作也已完成，新产品将

于2016年开始生产并销售，目前，公司正对该项目进行盈亏平衡分析，相关资

料如下：

（1）饮品配方专利金额200万元，专利有效期20年，预计无残值；建造厂房使

用的土地使用权，取得成本450万元，使用年限50年，预计残值50万元，两种

资产均采用直计提摊销。

厂房建造成本500万元，折旧年限20年，预计净残值率为5%，设备购置成本

400万元，折旧年限10年，预计净残值为50万元，两种资产均采用直计提

折旧。

（2）新产品每瓶30元，销售每年可达50万瓶，每瓶材料成本15元，

变动制造费用5元，包装成本3元。

公司管理人员实行固定工资制，销售人员实行基本工资加提成制，预计新增管理

人员2人，每人每年固定工资4万元，新增销售人员15人，人均月基本工资2000

元，销售提成每瓶2元。

每年新增其他费用：财产费为4.25万元，费5万元和员工培训费20万

元。

（3）假设年生产量等于年销售量。

要求：

（1）计算新产品的年固定成本总额和单位变动成本。

（2）计算新产品的盈亏平衡点年销售量、盈亏临界点作业率和年销售息税前利

润率。

（3）计算该项目的经营杠杆系数。

答案解析

一、简答题

1.【答案】

（1）2014年盈亏临界点销售量=200000/（80-55）=8000（件）

2014年安全边际率=（10000-8000）/10000=20%

（2）2014年实现利润=（80-55）×10000-200000=50000（元）

2015年目标利润=50000×2=100000（元）

①设单价为P，则：

（P-55）×10000-200000=100000

P=（200000）/10000+55=85（元）

（85-80）/80=6.25%

单价应增加6.25%，涨至85元。

②设单位变动成本为b，则：

（80-b）×10000-200000=100000

b=80-300000/10000=50（元）

（55-50）/55=9.09%

单位变动成本应降低9.09%，降至50元。

③设销售量为X，则：

（80-55）×X-200000=100000

X=（200000）/（80-55）=12000（件）

（12000-10000）/10000=20%

销量应增加20%，增至12000件。

④设固定成本为F，则：

（80-55）×10000-F=100000

F=（80-55）×10000-100000=150000（元）

（200000-150000）/200000=25%

固定成本应降低25%，降至150000元。

（3）由（2）可知：

单价的敏感系数=100%/6.25%=16

单位变动成本的敏感系数=100%/（-9.09%）=-11

销量的敏感系数=100%/20%=5

固定成本的敏感系数=100%/（-25%）=-4

所以，企业选择增加利润的措施时，按其对利润影响由大到小的排列顺序是：①

提高单价；②降低单位变动成本；③增加销售量；④降低固定成本总额。

【提示】各因素对利润的影响的大小要用绝对值来判断。

【解析】

【知识点】本量利分析

2.【答案】

（1）专利每年摊销金额=200/20=10