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搭建基于财务共享服务稽核体系的初探

近年来，随着经济全球化和信息技术的推进，财务共享服务成为

跨国企业集团广泛关注和采用的一种新型的财务管理模式。财务共享

服务基本将传统财务的管理、核算及支持分成三条业务线进行，成相

辅相承之势。

财务共享服务目的之一是强化财务管控，风险管控，这一点是通

过标准化及流程化实现的，而标准下很难解决个性化问题，在中国多

种经济体制共存的特殊的国情下，本土化的财务共享服务也面临着新

的问题。核算工作与财务管理工作的分离直接引发的是财务对隐藏问

题的敏感度下降。作为一个企业经济命脉的心脏，很多引发企业风险

的经济事项都是财务先知先觉。对问题的反应滞后，会导致企业财务

风险与经营风险的增加；由于企业规模逐渐增大，管理团队也在壮大，

各种管理办法层出不穷，致使有些管理办法执行不利，流于形式，因

此有必要建立一套适合财务共享模式的高效的风险管理控制体系。

一、基于财务共享平台的财务稽核体系的内涵

财务稽核系统是企业精细化管理的持续推进，既是财务共享改革

的必要的组成部分，又是企业风险内部控制体系有益的补充，

安然、世通、安达信的破产说明，拥有了完善的内部控制制度并

不能保证将风险拒之门外，原因在于好的制度并没有得到有效的执行，

制度没有能够发挥它应有的作用。认识到这个问题，我们将搭建基于

财务共享平台的财务稽核体系的目标定位于保证风险管理、内控与稽

核工作能够有效落实，避免流于形式。

财务共享平台的财务稽核体系，是在企业内控工作实现常态化管

理的背景下，在财务共享服务推进的过程中，随着对风险、内控、稽

核工作目标与作用的理解的不断深入，最终形成的一个基于财务核算

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管理工作流程的完整体系，服务于全公司财务风险管控工作。

基于财务共享平台的财务稽核体系的内涵，在于它始终围绕着如

何有效管控财务风险这个目标，通过建立严谨规范的稽核操作流程加

强事前预防与事中控制，将内控、风险管理和稽核的职责落实到每个

岗位每位员工的日常工作中，从财务和相关业务工作的源头防范和控

制公司重大财务风险，切实保障公司稳健经营与国有资产的安全。

二、构建基于财务共享平台的四级交叉型财务稽核矩阵

基于财务共享平台的财务稽核体系是按照普遍覆盖与重点监控相

结合的原则搭建的，由基础稽核(自我稽核)、组织内部横向稽核、专业

线纵向稽核、全视角财务检查组成的四级交叉型矩阵式财务稽核体系。

第一级：基础稽核（自我稽核）

基础稽核以岗位为基本稽核单元覆盖财务部全业务。要求每个在

岗人员根据本岗位工作内容和关键控制点要求，按一定频次对自己在

某一阶段的工作进行自我稽核。每位员工均承担自我稽核职责，也是

在财务共享方式下防范财务风险的第一道屏障。

第二级：组织内部的横向稽核

财务各部门的经理和稽核人员承担本部门的横向稽核职责，对本

单位某一阶段的业务进行归总，按照一定的频次，利用与其他业务的

逻辑关系等手段进行相关性稽核，是全面防范财务风险的第二道屏障。

第三级：专业线的纵向稽核

财务各专业职能部室承担专业线纵向稽核职责，根据本专业管理