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前言

近年来,资本市场出现大量虚假和欺诈;大量的审计失败案例显示,被审计单位的

财务造假,财务舞弊是审计失败的最重要的原因;审计失败的问题也引起了越来越多的

关注;这一系列审计失败事件把注册会计师审计推到了舆论的风口浪尖,社会公众开始

质疑注册会计师审计是否能够很好地履行自身的职责;这一信任危机的产生不仅对那

些依赖于注册会计师出具的审计报告的投资者产生巨大的影响,如果任其发展下去甚

至可能影响到事务所和注册会计师的生死存亡;在这种严峻的局势下,如何让政府和社

会公众重新恢复对事务所和注册会计师的信心,已经刻不容缓;本文根据中国的审计失

败的具体案例,逐步分析审计的失败原因来发现审计弊端,并追溯弊端根源来寻找规避

方法;从而来大大降低审计失败的发生率,使我国市场经济得到健康发展;

一、审计失败的概念

一审计失败的定义

审计失败就是指审计人员在审计业务过程中未能发现和纠正财务报表等会计信息

的错误和不实,未能按照正确的方法和程序对企业的经营管理活动进行分析和评价,并

出具了一些不恰当准确的审计意见;

二审计失败的影响

1.损害了投资者和社会公众的利益

在资本市场上,投资者获得的信息通常在完整性和对称性上是欠缺的;因而投资者

在投资过程当中,会很重视注册会计师对被投资公司所出具的审计报告;如果注册会计

师出具的不实审计报告,使投资者和社会公众不能够真实的了解到被审计单位的经营

成果和财务状况,将误导投资者的投资决策,使投资者投入的资金不但不能实现盈利,

还有可能“血本无归”给投资者造成经济上严重的损失;

2.损害了注册会计师的信誉

审计本身就是一种产品,一个产品最重要的就是质量和声誉,信誉对一个会计事务

所来说是一笔无形的财富,它跟事务所现阶段和未来的生存与发展息息相关,甚至可以

称之事务所的生存根本;信誉对于注册会计师的重要性也不言而喻,一旦因为审计失败

造成客户的经济损失,就很有可能给客户留下不好的印象,而且会使其失去潜在市场,

从而给自己的职业生涯亮起红灯;

3.危及资本市场可持续发展

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首先是决策失误;由于审计失败,审计人员提供的信息也就起不到应有的作用;在

这种情况下,市场参与者就只能做出相对“盲目”的投资决策,从而加大了投资的风险;

其次是市场失效;社会经济利益的分配应该是公正的、有效的,但审计失败在一定程度

上破坏了这种分配模式,进而扰乱市场经济的有序发展;最后是诚信危机;审计造假使

得人人自危,必然会让市场经济陷入一个互相猜忌,企业与企业之间,人与人之间无法

精诚合作的境地,加大了我国社会主义市场经济道德和法制建设的难度;

二、审计失败案例回顾

一德勤科龙案分析

审计失败是审计执业中最严重的问题,并且审计失败案例层出不穷,尽管“安然事

件”、“银广夏事件”“蓝田事件”、“德勤科龙案”已离我们远去,但审计失败造成

的影响值得深思;下面主要分析“德勤科龙案”;

1.科龙公司简介

科龙公司创立于1984年,总部设立于中国广东顺德;是中国最早生产冰箱的企业之

一;1996年和1999年公司股票分别在香港和深圳上市;2001年被财富杂志评选为中国

上市公司百强企业;2001年10月顾雏军开始收购科龙,2002年4月收购完成,并担任董

事长;主审会计师更变为德勤;

2.德勤会计师事务所简介

1845年德勤在伦敦巴辛豪尔街破产法庭对面成立自己的会计师事务所;1917年德

勤在上海开设首家办事处;2005年与中国两大会计师事务所合并;然而2006年的德勤

却陷入科龙电器财务欺诈案;

3.德勤科龙案分析

2005年10月26日,根据中国证监会的调查显示,2002年顾雏军在科龙采取虚增