审计学简答题计算题复习范围.pdfVIP

1）承接业务，审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的

专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜

任能力，按照职业道德规范准则执行业务

2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。

为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我

评价对独立性的威胁。

3）审计小组人员之间互相复核不恰当。由项目组内经验较多的人

员复核经验较少的人员

4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报

告是不恰当的。只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出

具报告。可能会导致出具不恰当的审计报告。

5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目

质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。

会计师不能免责理由：根据《司法解释》第二条，“因合理信赖或

者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易而遭

受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定

的利害关系人。

会计师可以免责情况：①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序

并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；②

审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明

文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或

者不实；③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告

中予以指明。

（1）在业务承接中存在的问题：按照中国注册会计师鉴证业务基

本准则，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范

的要求，并且拟承接的业务满足一定的特征时，注册会计师才能承

接鉴证业务。因为C注册会计师的妻子是甲公司的财务负责人，故

由C参与甲公司财务报表审计业务从密切关系方面违背了职业道德

的要求。

（2）在业务执行中存在的问题：C注册会计师基于对甲公司非常熟

悉而决定不再了解甲公司及其环境不恰当，因为了解被审计单位

及其环境是必要程序；当发现迹象表明甲公司存在重大舞弊风险时，

C注册会计师以甲公司管理层非常诚信为由认为不会出现舞弊情况

不恰当，这表明C未能保持应有的职业谨慎；在此情况下，C决定

不实施项目质量控制复核不恰当，即使甲公司不是上市公司，但

当识别出存在重大异常情况或风险较高的特定业务时，会计师事务

所应当对其实施项目质量控制复核

（3）在业务质量控制中存在的问题：C注册会计师在没有进行项目

质量控制复核的情况下出具审计报告不恰当。按照项目质量控制复

核的要求，如果会计师事务所对应当实施项目质量控制复核的业务

没有完成项目质量控制复核，就不得出具报告

交易或事项发生；完整性；准确性；截止；分类

账户余额层次存在；权利和义务；完整性；计价与分摊

列报披露层次权利和义务；完整性；计价与准确性；分类和可理

B注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行

审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，内容摘录是否恰当？

1、初步了解20×8年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖

以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。不恰当：该注册会

计师不应依赖以往审计中形成的判断

2、对甲公司内部审计人员专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部

审计的工作。恰当

3、如对计划的重要性水平作出修正，拟通过修改计划实施的实质

性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。不适当，重大错

报风险是被审计单位客观存在的，不能予以降低，通过实质性程序

能够降低的是检查风险。

4、假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其

认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计

的合理性并确定其是否得到执行，直接实施细节测试。不适当，

对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，应评价被审计单位相关控

制的设计情况，并确定其是否已执行。了解和评估相关的控制设计

和执行情况是必须的程序

5、因甲公司于20×8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，

拟不再函证该银行账户。不恰当，应当对本期内所有银行账户，

包括本期内注销的账户，实施函证

6、因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代

审计程序。不恰当，当对应收账款实施函证，除非有充分证据表

明应收账款不重要或函证很可能无效。

7、甲公司购入股票作为可供出售金融资产核算。除实施询问程序

外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证

据，拟就询问结果获取管理层书面声明。恰当

以下六组审计证据每组审计证据中哪些审