中级财务会计（第三版）课件 项目十 外币折算.pptx

外币折算江苏财经职业技术学院

外币折算

学习目标●根据项目任务的需要查阅有关资料●了解外币交易的含义●理解记账本位币的确定●掌握外币交易的核算●掌握外币财务报表的折算●具有敬业精神、团队合作和良好的职业道德修养

外币交易的核算您的内容打在这里，或者通过复制您的文本后，在此框中选择粘贴，并选择只保留文字。01

一、外币交易的含义一、外币交易的含义外币交易是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务，借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。

二、记账本位币的确定人民币影响商品和劳务的销售价格影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币1、企业记账本位币

所谓决策，就是从各种备选方案中选出最优方案，以获得最大的经济效益。010203记账本位币的确定外币交易发生日折算汇率的选择及相应的外币交易初始确认的会计处理资产负债表日及结算日折算汇率的选择及所产生汇兑差额的会计处理涉及的主要问题

一、外币交易的含义二、记账本位币的确定1、企业记账本位币我国《会计法》规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

注意并不是说企业管理层可以根据需要随意选择记账本位币，企业管理层根据实际情况只能确定其中的一种货币作为记账本位币。

2、境外经营记账本位币的确定境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

3、记账本位币的变更企业记账本位币发生变更的，在按照变更当日的即期汇率将所有项目变更为记账本位币时，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。

三、外币交易的会计处理1.外币交易发生日的初始确认企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。

2.资产负债表日或结算日的会计处理期末处理外币货币性项目外币非货币性项目采用资产负债表日或结算当日即期汇率折算，产生的汇兑差额，作为财务费用处理以历史成本计量以成本与可变现净值孰低计量的存货以公允价值计量的外币非货币性项目

2.资产负债表日或结算日的会计处理先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较以公允价值计量的外币非货币性项目先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较。差额应作为公允价值变动损益，属于可供出售金融资产的，差额则应计入资本公积。以历史成本计量以成本与可变现净值孰低计量的存货不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额

例9-1】【例9-1】安淮公司系增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×1年3月2日，安淮公司从国外乙公司购入A原材料，货款200000美元，当日即期汇率为1美元=6.83人民币元，按照规定应缴纳的进口关税为136600人民币元，支付进口增值税为232220人民币元，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付。

【答案】安淮公司账务处理为：借：原材料——A材料(200000×6.83+136600)1502600应交税费——应交增值税（进项税额）232220贷：应付账款——乙公司（美元）1366000银行存款(136600+232220)368820

例9-1】【例9-2】安淮公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×1年4月5日，向国外丙公司出口X商品一批，根据销售合同，货款共计800000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.86人民币元。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。

【答案】安淮公司账务处理为：借：应收账款——丙公司（欧元）(800000×8.86)7088000贷：