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会计税法基础知识

会计税法基础知识

税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规

定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入

的一种方式。以下是由店铺整理关于最新税收知识的内容，希望大家

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税收的含义

税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规

定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入

的一种方式。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其

他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。”恩格斯指出：

“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪

美国大法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这

些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。

对税收的内涵可以从以下几个方面来理解：①国家征税的目的是

满足社会成员获得公共产品的需要。②国家征税凭借的是公共权力(政

治权力)。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政

府，其他任何社会组织和个人是无权征税的。与公共权力相对应的必

然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务。③税收是国家筹集

财政收入的主要方式。④税收必须借助法律形式进行。

税收的特征

税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财

政收入形式的特点。税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。

税收的强制性。税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、

法令形式对税收征纳双方的权利(权力)与义务进行规范，依据法律进行

征税。我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的义务。纳税人必

须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性主要体现在征

税过程中。

税收的无偿性。税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国

家财政预算统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。税收

的无偿性是从个体纳税人角度而言的，其享有的公共利益与其缴纳的

税款并非一一对等。但就纳税人的整体而言则是对等的，政府使用税

款的目的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社会公共产品和公共

服务。因此，税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体的有偿性。

税收的固定性。税收的固定性是指国家征税之前预先规定了统一

的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。

这些标准一经确定，在一定时间内是相对稳定的。税收的固定性包括

两层含义：第一，税收征收总量的有限性。由于预先规定了征税的标

准，政府在一定时期内的征税数量就要以此为限，从而保证税收在国

民经济总量中的适当比例。第二，税收征收具体操作的确定性。即税

法确定了课税对象及征收比例或数额，具有相对稳定、连续的特点。

既要求纳税人必须按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只能

按税法规定的标准对纳税人征税，不能任意降低或提高。

当然，税收的固定性是相对于某一个时期而言的。国家可以根据

经济和社会发展需要适时地修订税法，但这与税收整体的相对固定性

并不矛盾。

税收的`三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是

税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保

证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证了财

政收入的稳定。

税与费的区别

与税收规范筹集财政收入的形式不同，费是政府有关部门为单位

和居民个人提供特定服务，或被赋予某种权利而向直接受益者收取的

代价。税和费的区别主要表现在：

主体不同。税收的主体是国家，税收管理的主体是代表国家的税

务机关、海关或财政部门，而费的收取主体多是行政事业单位、行业

主管部门等。

特征不同。税收具有无偿性，纳税人缴纳的税收与国家提供的公

共产品和服务之间不具有对称性。费则通常具有补偿性，主要用于成

本补偿的需要，特定的费与特定的服务往往具有对称性。税收具有稳

定性，而费则具有灵活性。税法一经制定，对全国具有统一效力，并

相对稳定;费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定。

用途不同。税收收入由国家预算统一安排，用于社会公共需要支

出，而费一般具有专款专用的性质。

税法的简介

税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国

家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在

征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国

家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一