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审计实训题目

审计实训题目

实训1——注册会计师职业道德规范——独立性实训

1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公

司的股票

1000股，市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票售出，

也未予回避。（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）；

（2）简要说明理由；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措

施消除这种威胁或将其降至可接受

水平？

A要求林芝将所有的股票处置

B要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股

C将林芝调离鉴证小组

D拒绝执行该审计业务；

（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）是

（2）简要说明理由：林芝持有该公司的股票，影响独立性。

（3）可采用哪些措施消除威胁？（用选项，不带空格符）AC

2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物

业公司的审计小组。

问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是

（2）经济利益是直接的还是间接的？间接

（3）这一情形是否损害独立性？否

3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银

行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所

接受了南联支行的审计业

务。

（1）这一情形是否损害独立性？是

（2）可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”

这一措施

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来防范这一威胁吗？

答：可以

4.黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做

税务咨询顾

问，一般都是向明信公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避

税手段等，但是不

参与该公司的管理决策过程，今年加达会计师成立了黄辉在内的

审计小组对明信证

券进行审计。

（1）黄辉的存在是否损害独立性？否

（2）简要说明理由：由于他从事的是税务咨询顾问，没有利益关

系

5.正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所

自主开发的

内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况，

（1）正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？是

（2）若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？ABC

A.会计师事务所终止该经营业务

B.会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经

营关系明显不重要

C.拒绝执行该鉴证业务

D.出具非标准审计报告

6.李鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加北方银行

2008年度财务报表的审计项目。李鑫注册会计师的妹妹在该银行担任

财务助理。

问：(1)是否威胁独立性？是(2)威胁主要来自于哪个方面？李鑫的

妹妹

(3)可采用下列那种方式降低这种威胁？A

A将李鑫调离该项目组

B让李鑫不处理其妹妹负责的领域

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C让其他人复核李鑫