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税收风险管理指标+解释

税收风险管理主要是针对纳税人少缴税款,虚开等税收违

法行为进行的管理，其主要管理手段是通过税收风险指标对税

收管理中存在的风险进行识别，然后采取纳税辅导、风险提醒、

管理员核查、纳税评估、税务稽查、专项整治等应对措施消除

风险，以达到提高征管质量的目的。

风险指标设计主要遵循三项原则。

一是企业财务报表反映的相关数据违背经营常规的要求。

如往来金额过大，库存过大，成本费用过大等。

二是申报税款低于当期各项税收平均指标或最低指标。如

企业存在理论少缴税款，增值税低税负，所得税低贡献率，长

期有收入无税款等。

三是风险指标数据的取得要有征管信息系统的支持，即能

通过征管信息系统提取到该数据。

根据上述原则选取的风险指标按照企业经营过程和申报结

果可分为：资金往来异常，货物异常，收入异常，成本费用异

常，税负异常，抵扣异常等六大类，三十五个指标，基本涵盖

了企业生产经营的全过程。以后，随着对各种风险指标的研究，

成熟一个添加一个，以满足风险监控的需要。

现将六大类三十五项指标具体分述如下：

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一、A级风险指标也称特级风险指标（6个）

A级风险指标主要是对可能存在虚假交易和虚开虚抵隐患

的行为进行监控的指标，这些指标出现异常是最高级别的税收

风险。

A1、应收账款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。

应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现应收账款

大于销售收入，说明除本期销售没收回货款外，上期销售也有

大量没收回的货款，这就是只销售货物不收回货款（或基本不

收回货款）的情况。一个没有经营性现金流的交易行为我们有

理由怀疑其交易的真实性。如果其交易存在虚假或部分虚假，

则虚开的风险是巨大的。

另外，应收账款大于销售收入现象也可能是企业乱记账，

乱对应科目造成。例如，企业销售的未货物（以后还要），正

确的应记应收账款和主营业务收入的增加，而企业错误地记为

应收账款的增加和库存商品（产成品、在途商品）的减少等。

A2、应付帐款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。

应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。应付账款

大于销售收入说明企业销售的货物购进时都没有（或绝大部分

没有）付款，购货长期不用付款使交易的虚假成分增大，虚开

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的风险也很大。A3、新认定一般纳税人3个月销售收入超过1

个亿或6个月超过3个亿：虚开隐患。

按正常规律，新认定一般纳税人谋划初期由于资金、市场

营销经验、客户忠诚度等缘故原由短期内销售收入一般不会很

大。对在短期内销售暴增的新开业户应注意其谋划业务的真实

性，防止虚开和突然刊出。

A4、期间费用总额大于销售收入的30%：虚抵，虚开隐

患。

企业毛利率一般不会超过30%（个别企业除外），如果

期间费用大于销售收入的30%，则企业经营根本无利可图，

是不能正常运转的。企业期间费用大于30%一般是由于非正

常费用挤入造成的，最常见的一是多列运费，二是多列成品油，

三是多列过桥过路费，四是虚构工资津补贴等，五是多列其他

各项杂费等。其中许多项目既多抵进项税又多列支费用。

A5、增值税超高税负企业:所得税隐患，虚开隐患。