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新形势下煤炭企业税收筹划策略分析

前言

随着国家能源战略转型政策的出台，我国煤炭企业在受到政策限制后，其产

品销量将受到严重的影响，传统以产量定销量的经营模式显然无法适应时代发展

脚步，需要煤炭企业适应时代发展要求，强化内部管理，特别是通过开展税收筹

划工作，使煤炭企业经营成本大幅度下降，变相地增加经济利益，使煤炭企业可

以获得市场优势、成本优势，提升煤炭企业市场竞争整体能力。

一、煤炭企业开展税收筹划应坚持的原则

(一)坚持合法性的原则

税收筹划的工作应建立在合法的原则之上，这是煤炭企业开展税收筹划工作

的必然要求与前提。如果煤炭企业违反了税收法律，将直接给煤炭企业带来无可

挽回的经济损失，将使煤炭企业陷入绝境。

(二)成本与效益兼顾原则

税收筹划的主要目的就是为了维护企业经济利益，因此在进行纳税筹划时要

依据企业实际情况，灵活运用优惠政策。纳税筹划的成本包括计划和执行过程中

由人、财、物所产生的费用，只有收益大于成本时，才能确保筹划方案最终落实，

为企业获得收益。

二、煤炭企业开展税收筹划工作的目标

(一)不断降低煤炭企业税收负担

税收的成本既包括了税款的支出，还包括了管理人员税收筹划人员的工资及

办公经费等支出，企业财务人员或税务人员通过开展纳税筹划是为煤炭企业节省

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金钱，将税收负担降下来后，也就是变相地增加了煤炭企业经济利益，为煤炭企

业创收。因此，财务人员在编制税收筹划方案时应秉承着降低税收负担的目标，

通过制定各种有利于煤炭企业发展的税收筹划方案，来提升税收筹划方案的可行

性。

(二)实现煤炭企业经济利益目标

经济利益是煤炭企业最终要追求的目标，税收负担本质上就是一种煤炭企业

成本支出，煤炭企业通过强化税收筹划、税务管理，既要提高税务管理效率、降

低管理成本，又要通过税收筹划来实现降低税收负担的目标。

三、煤炭企业开展税收筹划工作的重要意义

煤炭企业在开展税收筹划后，将使涉税行为更加规范、合理，并通过事先筹

划，使煤炭企业综合税收负担有一定幅度的下降，目前，煤炭企业开展税收筹划

具有如下重要作用：

(一)帮助煤炭企业降低税收压力

随着国家税收体制的不断完善及金税“四期”信息化平台建设，煤炭企业在经

营过程中的涉税行为变得更加规范，相应所承担的税收负担也随之增加。以企业

所得税为例，该税种是按照税前会计利润的25%缴纳，对煤炭企业经营利润将

产生巨大的影响。煤炭企业财务人员通过开展企业所得税税收筹划，使用纳税主

体、优惠政策、亏损弥补、延迟缴纳等筹划方法，使煤炭企业企业所得税达到了

最低点，为煤炭企业节省更多资金。

(二)降低煤炭企业财务风险、法律风险

一些煤炭企业为了扩大生产规模、维持日常运转，通过向金融机构举债来解

决资金压力，这样不仅会增加煤炭企业资金成本，还会增加一定的财务风险。因

此，煤炭企业为了进一步降低企业财务风险，在对各项涉税行为、经营行为进行

决策前，应该进行所得税税收筹划，使整个企业的经营活动更为合理，应尽可能

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减少纳税总额，或者尽可能延迟纳税，使企业当期的资金总量增加，使财务活动

更健康有序地运行，企业偿债能力增强，从而降低财务风险。

(三)实现煤炭企业资源的优化

税收将对煤炭企业的资源结构、规模产生巨大的影响，使煤炭企业资源的配

置产生变化。例如，煤炭企业通过开展