财会PPT项目2(完整版).pptVIP

任务二银行存款的核算付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分，按逾期付款处理，付款人开户银行对付款人逾期未能付款的情况，应当及时通知收款人开户银行，由其转告收款人，付款人一旦有款，由付款人开户银行按规定的扣款顺序执行扣款。3．拒绝付款

付款人在承付期内有不符合条件的情况时，可向银行提出全部或部分拒绝付款。付款人提出拒付时，必须填写“拒绝付款理由书”并签章，注明拒付理由。付款人开户银行审查拒付理由后，同意部分或全部拒绝付款的，在拒付理由书上签注意见，并将拒绝付款理由书连同拒付证明和拒付商品清单，邮寄收款人开户银行转交收款人。

托收承付结算方式在核算中，债权方使用“应收账款”账户，债务方使用“应付账款”账户。任务二银行存款的核算（八）信用卡

信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片，包括企业信用卡和普通卡两种。申领信用卡应按规定填制申请表，连同有关资料一并送发卡银行，符合条件并按银行要求交存一定金额的备用金后，银行为申领人开立信用卡存款账户，并发给信用卡。单位卡账户的资金一律从基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销售收人的款项存人，也不能支取现金。办理销户时，单位卡账户余额应转人其基本存款账户。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。企业信用卡结算方式在核算中，使用“其他货币资金——信用卡”账户。任务二银行存款的核算三、银行存款的核算（一）设置的主要账户

企业为总括反映和监督银行存款的收、付及结存情况，需要设置“银行存款”总分类账户。银行存款总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。月份终了时，银行存款总分类账余额与出纳员登记的银行日记账余额核对是否相等。

银行存款明细分类核算是通过“现金日记账”进行的，是出纳员根据收付凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了时，应计算当日银行存款收人合计、支出合计和结余数，并每月至少一次与银行转来的对账单核对数额。任务二银行存款的核算（二）银行存款的核算

1．银行存款收款业的核算例：甲公司2013年8月3日收到某公司前欠货款80000元，存人银行，编制的会计分录如下：

借：银行存款80000

贷：应收账款——某公司80000

例：甲公司2013年8月9日接收银行转来的托收凭证收款通知联金额为35600元，编制的会计分录如下：借：银行存款35600贷：应收账款——B公司35600例：甲公司2013年8月19日销售一批产品给某公司，增值税发票注明销售收人100000元，增值税17000元，款项已经通过银行到账。分录如下。借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000任务二银行存款的核算2．银行存款付款业务的核算

例：甲公司2013年8月9日向某公司购入A材料一批，价款100000元，增值税款为17000元，企业开出转账支票支付，材料已验收入库，编制的会计分录如下。

借：原材料——A材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000例：甲公司20l3年8月12日向某公司销售B商品一批，价款30000元，增值税款5l00元，以用户代垫运杂费500元，填制托收承付结算凭证，连同有关单据交付银行，银行受理审核后退回回单联，编制的会计分录如下。借：应收账款——某公司35600贷：主营业务收入——B商品30000

应交税费——应交增值税（销项税）5l00银行存款500

任务二银行存款的核算三、银行存款的清查为防止记账差错，保证银行存款账目正确无误，企业应当对银行存款进行定期或不定期清查。所谓银行存款清查是指企业对银行存款日记账的账面记录与其开户行转来的对账单的记录逐笔核对。清查的结果，双方的余额应该相等。如果双方余额不相等，其原因可能是：第一，一记账差错应立即更正；第二，可能存在未达