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加强审计作业标准化提升商业银行内审质量与效能

纵观当前国内商业银行内审形势,随着金融竞争的空前激

烈，随着经营管理的加强和各项业务的飞速发展，对内部审计的

期望值也越来越高，审计重点已由单纯的查错防弊向深层的风

险、管理、效益审计转变，全面引入项目工程思想、加强审计作

业标准化管理已然势在必行.

1紧跟金融创新步伐，适时明确审计要点,制定规范化、标

准化的测试程序

以目前而论，商业银行扁平化管理的推进、综合网点的运营、

客户经理制的实施、信贷产品的丰富、电子银行业务的发展,从

多方面、多渠道拓宽了经营领域,再造了业务流程,重塑了管理体

制,形成了新的风险控制点。同时，数据集中程度的提高和管理

信息系统的运用，也使审计线索发生了明显变化。内部审计，作

为风险防范的重要部门，应设立专门的业务研发小组，积极主动

地介入产品研发，介入经营管理创新，针对新的业务流程、新的

营销机制、新的核算体系以及新的网点运作模式，设定统一的、

规范的测试程序，对现行审计业务指南、审计要点图示及时补充、

修订与完善。唯如此，才能适时进行跟进审计，才能切实发挥风

险防范及评价建设职能。

2定制常规性审计方案模板，寻求项目质量和审计效率的最

佳结合点

审计方案的质量直接影响甚至决定整个项目的质量和效率。

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理想的审计方案，其内容应该是科学的、严密的、完善的，而且

是项目质量和审计效率的最佳结合点,其中，具体审计方案更是

现场取证的操作指南。为此，针对常规性审计项目，应由总行定

制标准的审计方案模板，典型的如行长任期经济责任审计。实际

审计过程中，审计人员可根据被审单位的业务范围和实际情况对

方案模板直接加以调用、剪裁，既能保证项目质量，又能大幅度

提高审计效率。具体定制过程中,尤其要注意以下几点:

一是要细分管理层次,分别明确各层次审计重点。仍以行长

任期经济责任审计项目为例，被审对象所处管理层次不同，审计

重点便相去甚远，为此，应针对一级分（支）行行长、二级分（支）

行行长和基层行行长任期经济责任审计，分别定制方案模板。

二是审计分项及代码的制定，要全面考虑各个业务品种和各

个管理领域,这样才能真正做到通用。

三是方案模板切忌过时，要密切关注审计环境、审计对象、

审计重点的变化，不断完善、适时更新，尤其不应滞后于审计要

点等实务标准的更新，否则不但失去了指引意义，还会产生冲突

甚至误导。

3全面进行风险评估和内控评级，明确抽样比例范围

日常审计中，广泛运用抽样审计,抽样过程中,唯有样本的代

表性，才有审计结论的精确度和可靠性。而样本的代表性，除取

决于科学的抽样方法外，还有赖于样本量的大小.

关于样本量的大小，是相对于抽样总体而言的，指的是抽样

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比例而非绝对数额。那么每次审计时，抽样比例到底确定为多少，

才算达到了审计要求呢?虽有支持审计结论这个目标,但因审计

人员的经验差别，因为重要性水平掌握有异，实际操作中，抽样

比例也就难有定论甚至差别极大。为此,建议在全面进行风险评

估和内控评级的基础上，明确抽样比例范围。具体工作可分几步

走：一是细分业务品种，逐一进行风险评估,测定风险系数；二