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中国石油大学《高级财务会计21》期末考试复习题及参考答案--第1页

《高级财务会计》课程综合复习资料

一、单项选择题

1.某公司采用资产负债表债务法核算所得税费用。本年所得税税率为25%，本年发生的应纳

税暂时性差异为5000元，该公司预计未来转回该差异时的税率为40%，假设本年年初没有

递延所得税项目余额。该公司本年应确认（）。

A.递延所得税负债2000元

B.递延所得税资产2000元

C.递延所得税负债1250元

D.递延所得税资产1250元

答案：A

2.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A.期末固定资产账面价值大于计税基础

B.交易性金融资产期末公允价值大于取得时成本

C.国债投资利息收入

D.期末无形资产账面价值小于其计税基础

答案：D

3.某公司2017年12月1日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折

旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；则2018年12月

31日产生的暂时性差异为（）。

A.应纳税暂时性差异50万元

B.可抵扣暂时性差异50万元

C.应纳税暂时性差异800万元

D.可抵扣暂时性差异750万元

答案：A

4.某股份公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2018年

3月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市

场汇率为1美元=7.12元人民币。3月31日的市场汇率为1美元=7.03元人民币。4月30日

的市场汇率为1美元=6.98元人民币。该外币债权4月份所发生的汇兑收益为（）万元人民

币。

A.100

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中国石油大学《高级财务会计21》期末考试复习题及参考答案--第2页

B.-100

C.280

D.-280

答案：B

5.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2018

年6月10日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场

汇率为l美元=7.21人民币元。6月30日的市场汇率为l美元=7.22人民币元。7月31日的

市场汇率为1美元=7.23人民币元。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（）万人民币元。

A.-20

B.-10

C.10

D.20

答案：C

6.2018年1月1日，A公司开工建造的一座厂房，工期预计为2年，采用出包方式建造。A

公司为该项工程建设于2018年1月1日向银行专门借款1000万元；2018年工程建设期间另

占用了一笔一般借款，该笔一般借款为A公司于2017年1月1日按面值发行的5年期公司债

券4000万元；A公司无其他借款。2018年有关资产支出如下表所示（均以上述借入款项支付）：

单位：万元

日期1月1日5月1日9月1日11月1日

资产支出金额600700900300

虑其他因素，则2018年所占用一般借款本金加权平均数为（）万元。

A.1500

B.125

C.550

D.1416.67

答案：C

7.当承租人租赁资产满足下列（）条件时，应认定为融资租赁。

A.租赁期满，承租人取得资产的所有权

B.租赁期占租赁资产使用寿命的75%以上（不含75%）

C.租赁开始日最低租赁收款额的现值相当于租赁开始日租赁资产公允价值的55%

D.承租人有购买资产的选择权，所订立的购价远高于行使选择权时租赁资产的公允价值

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