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审计案例分析（精品）

1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发

现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）

接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料

可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；

（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审

计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

答案：

情况序号(1)(2)(3)(4)(5)审计程序审计目标审计证据类型对期末现金进

行重盘对期末存货截止期进行测试报表反映适当性存在性,会计记录完整性实物证据

口头证据书面证据书面证据书面证据书面证据询问管理当局，函证XXX公司，存在

性,会计记录完整性,所有权询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函对

上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通所有权归属，报表反映适当性报表

反映适当性2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订

了如下的审计业务约定书。要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）

重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事

务所

甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：

一、审计范围及委托目的二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所

需的三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审

四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，五、约定书的

有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约六、约定事项的变更由于出现不可

预见的情况，七、甲乙双方对其他事项的约定甲方

答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。本案

例在这方面表述不明确。甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，

保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有

关资料。（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙

方审计工作人员于工作开始前，提供清单。（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费

用。（4）在2000年×月×日之前提供审计所需的全部资料。

乙方的责任和义务乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审

计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由于注册会计师

的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制

约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发

现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。（2）对执

行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，

或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。（3）审计工

作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。

（4）在2000年×月×日之前出具审计报告。

3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2021年3月10日完成对CA股份有

限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要

求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在

下列主要情况：

（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元（2）2021年3月1

日，××市高级人民法院最终裁定，应赔偿XXX股份有限公司360万元。（3）CA股份有

限公司（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，（5）CA股份有

限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，[要求]①根据上列第（1）种情况，张

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小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。

②张小、刘海在2021