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注册会计师审计风险的现状及其控制

一、审计风险的现状

l．部分注册会计师缺乏强烈的风险意识与高度的责任感。有的注册会计师

在实际审计过程中掉以轻心，态度不严慎重重，存在着一种风险不会降临到自

己头上的幸运心理，认识不到在实际工作中稍有不慎，就可能导致风险的产

生，给社会造成不良的影响，从而使注册会计师及其所在事务所被告上法

庭，最终承担相应的经济法律责任。

2．事各所之间的不正当竞争导致审计风险缺乏可控性。有的事务所为了争

取落户，采取降低收费的手法以吸引客户，导致事务所为了减少本钱而任编审

计时间，简化审计手续，从而加大了审计的风险。

3．在审计过程中采用的审计程序和方法不合标准。在实际工作中，有的

注册会计师未理解客户的根本情况就匆忙进展审计，不按规定的程序办事，使

用不恰当的审计方法，以致于糊里糊涂被推上法庭。如某事务所在对某企业的

股东现金投资情况进展审验时，以股东的私人存单、活期存折等复印件作为投

资到位证明，而未按规定对股东资金是否如数如期进入被审单位的银行账户予

以审查就签发了验资报告。

4．被审计单位舞弊手段的变换及有意识的舞弊增加了审计风险。有的企业

为了到达某种目的，在实际工作中千方百计采取各种舞弊手段，这给审计人员

的工作带来了难度，审计风险也随之加大。

5．被审企业内部控制制度不完善。有的企业没有内部控制制度或内部控制

制度不完善，使虚假的会计账户在企业内部得不到发现或虽已发现却得不到有

效控制，从而产生审计的控制风险。

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6．有关法律、法规不完善、不健全，以及执法力度不严，使得很多作假行

为没有得到有力的打击，从而使审计风险难以防止。

7．会计职业界宏观管理不力，对会计人员的行为缺乏约束性，也造成了很

多本可防止却未能防止的风险。

二、审计风险的控制

审计组织和审计人员可根据审计风险形成的原因和特征，从以下几个方面

采取相应的对策，将其控制在一定的范围内。

1．建立风险责任制度

其根本内容包括：明确审计组织内部各个层次、各个岗位的工作人员的职

责和权限，做到事事有人审核批准，有人实际操作，有人负责指导监视，有人

负责考核，出了问题可以及时反映出来，并能分清责任。

2．保证审计的独立性

根据我国的现实情况，应从两个方面去解决。一是从宏观上，必须解决审

计组织地位的独立性，社会审计组织要脱钩改制，脱离挂靠主管部门的影响。

二是在各个审计组织内部，也要采取措施确保上岗审计人员的独立性，主要是

要保证被指定人员与被审计单位之间不存在可能影响审计人员的公正立场的特

殊关系和其他可以削弱审计人独立性的各种因素。

3．强化审计人员的法制意识

目前我国关于审计工作已有了一些成文的法律法规，审计组织和审计人员

要遵守法定的工作程序，依法审计。从审计立项开始，就应该严格按照法律、

法规和行政规章所规定的范围进展，工程确定后，要按规定的手续下达书面的

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审计通知书；审计报告定稿前必须征求被审计单位的意见，对于被审计单位提

出的异议，应给予足够的重视，认真核查，不当之处，及时纠正；审计结论要

有法律根据，所引用的法律规定要适用、有效、准确和完好。

4．遵守职业道德

假设审计人员在工作中实在做到超然独立、正直客观、忠于职守、勤奋工

作、遵守法律、保守机密，就可以减少失察舞弊的时机，降低审计风险，维护

审计人员的职业形象。

5．认真制定审计方案

要针对每个审计工程的详细情况，制定出科学合理的审计方案，在对审计

的内容和被审计单位的特点进展深化的研究之后，对审计的范围、重点、程