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注册会计师审计（生产与存货循环的审计）模拟试卷2及答案与解析

1[2015]下列有关存货监盘的说法中，正确的是(。)

（A）注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

（B）注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

（C）由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以

实施替代审计程序

（D）注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘

2被审计单位内部控制手册要求发运部门在发出产成品后开具一式四联的发运凭

证，分别用作下列各方面。其中，注册会计师应当认为存在设计缺陷的是(。)

（A）仓库部门据以开具出库单

（B）送交销售部门

（C）发运部门留存

（D）作为开具销售发票的依据

3注册会计师列示的与存货相关的关键内部控制中，正确的是(。)

（A）与采购相关的存货关键内部控制：请购单应当事先连续编号

（B）与仓储相关的存货关键内部控制：接触存货实物须经管理层授权

（C）与领用相关的存货关键内部控制：领料单须经仓储部门批准

（D）与加工相关的存货关键内部控制：使用生产指令和材料需求报告

4下列与存货验收相关的内部控制中，不恰当的是(。)

（A）控制的总体目标是所有收到的商品都得以记录

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（B）应当设置独立的验收部门负责验收商品

（C）使用卖方发票是最基本的内部控制措施

（D）验收部门将验收报告和商品实物分别送达会计核算部门和仓储部门

5甲公司出库制度规定：仓库管理员应把领料单信息输入计算机系统，生成出库

单，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。对

此，注册会计师拟实施的下列控制测试程序中，最恰当的是(。)

（A）抽取出库单与领料单核对，以确认领料单是否正确

（B）抽取材料明细台账，检查是否经过仓储经理的复核

（C）抽取出库单，检查仓储经理复核与电子签名的印记

（D）抽取领料单，检查是否经过生产部门负责人的批准

6被审计单位没有在财务报表中披露其部分重要存货被用作借款抵押的情况。该情

况最可能导致重大错报风险的领域是(。)

（A）与借款交易、事项相关的计价和分摊认定

（B）存货期末账户余额的权利和义务认定

（C）财务报表列报和披露的完整性认定

（D）财务报表列报和披露的分类和可理解性认定

7以下监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是(。)

（A）从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

（B）从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

（C）在存货盘点过程中关注存货的移动情况

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（D）在存货盘点结束前再次观察盘点现场

8如果将与存货相关的控制风险评估为高水平，为应对存货存在认定的重大错报风

险，注册会计师最可能选择的是(。)

（A）增加测试与存货相关的内部控制的范