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审计问题底稿须被审计单位签字认可存在的弊端--第1页
审计问题底稿须被审计单位签字认可存在
的弊端
审计问题底稿须被审计
签字认可存在的弊端
■曾信平/中国农业银行湖北分行驻荆门审计办事处
问题底稿是审计人员在审计过
中形成的审计结果,是编写审计
报告的基础.当前,有一些内审机构为加
强审计质量控制和规避审计风险,明确
规定,现场审计结束时,审计人员要将审
计问题底稿,事实确认书(或问题清单)
交由被审单位签字认可,且这一作法还
被制度化.但审计实践证明,审计问题底
稿须由被审计单位签字认可的作法存在
诸多弊端,已成为制约内部审计工作的
桎梏
因担心被提请审计复议,而片面强
调规避审计风险,一些单位审计机构设
计了审计问题底稿,事实确认书(或问题
清单)须由被审计单位签字认可的审计
流程,这种消极规避审计风险的作法不
适应现代内部审计发展的要求.
(一)审计结果被打折扣.按照一些
单位现有的审计流程设计,现场审计结
束时,审计人员要将审计发现问题制成
的问题底稿交由审计现场的基层单位经
办人和负责人签字认可,其后,以此形成
审计问题底稿须被审计单位签字认可存在的弊端--第1页
审计问题底稿须被审计单位签字认可存在的弊端--第2页
的事实确认书(或问题清单)还须由被审
计单位签字认可.为了减轻或逃避责任,
被审计单位有机会二轮次地展开情感
公关讨价还价你不让步,我就不签
字为了完成审计流程规定的控制环
节,审计人员不得不一退再退,加之审计
人员本身就是系统内一员,与被审计单
位有着千丝万缕的联系,在双方的博弈
中始终处于守势.最后被迫妥协,会不同
程度地满足被审计单位要求,导致审计
发现的部分问题被删除,审计结果被打
折扣,其后果是审计的监督职能被削弱.
(二)审计风险几率增加.由于审计
问题底稿须由被审计单位签字认可,在
被审计单位要求下,审计发现的问题
审计单位往往关注的是较重大的违规问
题,违规问题被审计发现,又人为地被删
除,或者改变对问题的描述,大事化小,使
重大的违规问题得不到全面揭露,导致审
计风险几率增加.看似没有被提请审计复
议,但审计结果实质上成为妥协的产物.
同时,因审计问题底稿都由被审计单位签
字认可,审计人员放松了对审计证据的收
集,使审计证据的收集达不到规定的标
准,也直接影响审计工作质量.
(三)影响审计人员工作积极性.因
必须完成审计问题底稿,事实确认书(或
问题清单)由被审计单位签字认可的审计
流程,审计人员普遍存在怕过签字关,怕
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审计问题底稿须被审计单位签字认可存在的弊端--第3页
审计追责的想法,为此,有的审计人员为
规避自身责任,往往私下留存被删除问题
的审计底稿和审计证据,以备后患.审计
人员忙碌收获的劳动成果,经过一场签字
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