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审计问题底稿须被审计单位签字认可存在

的弊端

审计问题底稿须被审计

签字认可存在的弊端

■曾信平/中国农业银行湖北分行驻荆门审计办事处

问题底稿是审计人员在审计过

中形成的审计结果,是编写审计

报告的基础.当前,有一些内审机构为加

强审计质量控制和规避审计风险,明确

规定,现场审计结束时,审计人员要将审

计问题底稿,事实确认书(或问题清单)

交由被审单位签字认可,且这一作法还

被制度化.但审计实践证明,审计问题底

稿须由被审计单位签字认可的作法存在

诸多弊端,已成为制约内部审计工作的

桎梏

因担心被提请审计复议,而片面强

调规避审计风险,一些单位审计机构设

计了审计问题底稿,事实确认书(或问题

清单)须由被审计单位签字认可的审计

流程,这种消极规避审计风险的作法不

适应现代内部审计发展的要求.

(一)审计结果被打折扣.按照一些

单位现有的审计流程设计,现场审计结

束时,审计人员要将审计发现问题制成

的问题底稿交由审计现场的基层单位经

办人和负责人签字认可,其后,以此形成

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的事实确认书(或问题清单)还须由被审

计单位签字认可.为了减轻或逃避责任,

被审计单位有机会二轮次地展开情感

公关讨价还价你不让步,我就不签

字为了完成审计流程规定的控制环

节,审计人员不得不一退再退,加之审计

人员本身就是系统内一员,与被审计单

位有着千丝万缕的联系,在双方的博弈

中始终处于守势.最后被迫妥协,会不同

程度地满足被审计单位要求,导致审计

发现的部分问题被删除,审计结果被打

折扣,其后果是审计的监督职能被削弱.

(二)审计风险几率增加.由于审计

问题底稿须由被审计单位签字认可,在

被审计单位要求下,审计发现的问题

审计单位往往关注的是较重大的违规问

题,违规问题被审计发现,又人为地被删

除,或者改变对问题的描述,大事化小,使

重大的违规问题得不到全面揭露,导致审

计风险几率增加.看似没有被提请审计复

议,但审计结果实质上成为妥协的产物.

同时,因审计问题底稿都由被审计单位签

字认可,审计人员放松了对审计证据的收

集,使审计证据的收集达不到规定的标

准,也直接影响审计工作质量.

(三)影响审计人员工作积极性.因

必须完成审计问题底稿,事实确认书(或

问题清单)由被审计单位签字认可的审计

流程,审计人员普遍存在怕过签字关,怕

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审计追责的想法,为此,有的审计人员为

规避自身责任,往往私下留存被删除问题

的审计底稿和审计证据,以备后患.审计

人员忙碌收获的劳动成果,经过一场签字