中级财务会计第四章.pptVIP

*（一）账户的设置1、“在途物资”账户借在途物资贷登记已付款或已签发结转已验收入库材料商业汇票，但尚未验收的采购成本。入库的材料采购成本。余额：期末在途材料的采购成本。2.“原材料”账户原材料入库原材料的实际成本发出原材料的实际成本余额：期末库存原材料的实际成本*（二）核算1.原材料收入（增加）的总分类核算（1）外购原材料的核算①材料、单证同时到达：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付账款、应付票据等）*按税法规定,企业购货的运输费,可以按发票金额的一定比例（7%）计算增值税进项税额,并准予抵扣销项税额。【例1】A公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明货款360000元,增值税额61200元,对方代垫运输费2000元,包装费1000元,全部费用已用银行存款支付,材料已验收入库。其中:计入增值税进项税的运输费金额2000×7%＝140（元）计入材料成本的运输费金额2000-2000×（1-7%）＝1860（元）借:原材料——甲材料362860应交税费——应交增值税（进项税额）61340贷:银行存款424200*②单证已到、材料未到:借:在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷:银行存款（或应付账款、应付票据等）材料验收入库时:借:原材料贷:在途物资（见P69例4.8）③材料已到、单证未到:这种情况平时可暂不处理，等待凭证到达，月末如果仍未到达，应按暂估价入账，下月初用红字冲回，等待凭证到达后再入账。（见P69例4.10）④预付货款:（见P70例4.11）*（2）委托加工材料的核算委托外单位加工后收入的原材料，可通过“委托加工物资”账户核算委托加工物资委托加工物资的实际加工完成验收入库物资成本、加工费、往返的实际成本运费等余额:尚未完成加工物资的实际成本*【例2】甲企业委托乙企业加工一批材料乙，原材料(甲)成本为20000元，支付的加工费为7000元（未含增值税），材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。企业适用的增值税率为17%。有关账务处理为:①发出时——借:委托加工物资20000贷:原材料——甲20000②支付加工费、税金等——借:委托加工物资7000应交税费——应交增值税（进项）1190贷:银行存款8190③收回时——借:原材料——乙27000贷:委托加工物资27000*发料凭证汇总表2010年5月31日借方科目材料生产成本制造费用管理费用销售费用合计甲材料乙材料丙材料100002000050005000300020001000200050050020010016500252007600合计35000100003500800493002.原材料发出的总分类核算核算依据——“发料凭证汇总表”*原材料发出的总分类核算，平时可不作会计分录，月末，根据当月各车间部门的“领料单”编制“发料凭证汇总表”，一次作会计分录:借:生产成本35000制造费用10000管理费用3500销售费用800贷:原材料49300作业:综合练习题某工厂为