房地产业税收分析与展望.docx

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房地产业税收分析与展望

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一2016年中国房地产业税收收入分析

2016年，中国全年税收收入[1]140499.04亿元，比上年增加4477.56亿元，同比增长3.3%，房地产行业（简称房地产业，下同）税收出现小幅下降，实现18601.79亿元，比上年增加2200.65亿元，同比提高13.4%，较上年（2015年增速为-0.9%）上升14.3个百分点（见表1）。

（一）2016年中国房地产业税收分季度累计收入走势分析

表12016年房地产业税收收入分季度运行状况

第一季度累计，税收收入实现35503.16亿元，同比增长6.5%，房地产业税收实现4643.18亿元，同比增长16.8%，房地产业税收收入增速高于全部税收收入增速10.3个百分点，占全部税收收入的13.1%。

上半年累计，税收收入实现76805.90亿元，同比增长6.8%，房地产业税收收入实现10711.61亿元，同比增长19.9%，房地产业税收收入增速高于税收收入增速13.1个百分点，占全部税收收入的13.9%。

前三季度累计，税收收入实现107632.80亿元，同比增长5.0%，房地产业税收收入实现14550.63亿元，同比增长16.0%，房地产业税收收入增速高于税收收入增速11.0个百分点，占全部税收收入的13.5%。

全年累计，税收收入实现140499.04亿元，同比增长3.3%，房地产业税收收入实现18601.79亿元，同比增长13.4%，房地产业税收收入增速高于税收收入增速10.1个百分点，占全部税收收入的13.2%（见表1、图1）。

图1房地产业税收与全部税收收入增速比较

（二）2016年中国房地产业税收增长状况分析

2016年5月1日起，“营改增”全面铺开，房地产业原来征收营业税，5月1日后改为征收增值税，所以，2016年中国房地产业税收收入，以前主要来自营业税和企业所得税，现在开始出现营业税和增值税并存的局面（5月1日前为营业税，5月1日后为增值税）。其中，来自营业税的收入为3967.74亿元，占全部房地产业税收收入的21.3%；来自增值税（销售不动产）的收入为2748.10亿元，占全部房地产业税收收入的14.8%；来自企业所得税的收入为3641.23亿元，占全部房地产业税收收入的19.6%。来自这三大税种的收入占全部房地产业税收收入的55.7%，来自其他税种的收入为8244.72亿元，占全部房地产业税收收入的44.3%（见表2、图2）。

表22016年中国房地产业主要税种收入状况

图22016年房地产业税收收入构成

2016年，房地产业税收收入比上年增加2200.65亿元，同比增长13.4%，在房地产业税收收入中，由于“营改增”的影响，营业税比上年减少2136.62亿元，同比下降35.0%；增值税较上年增加2748.10亿元（上年没有增值税）；企业所得税较上年增加770.71亿元，同比增长26.8%。其他税收收入较上年增加818.46亿元，同比增长11.0%。特别是原来作为第一大税种的营业税减少较大，即使加上“营改增”的增值税，也无法弥补其下降幅度，总体上看“营改增”对房地产行业减税效果明显。同时，房地产业企业所得税增加较多，以及房地产业其他税收收入增速的提高，直接导致了房地产业税收收入增速的较大提高。

（三）2016年房地产业税收分月度收入分析

2016年中国房地产业税收收入月度运行有以下几个特点。

1.各月份房地产业税收收入绝对额存在差异

从绝对量看，呈“前高后低”状分布，1月、4月、5月和6月量大，与2015年趋势有较大差别。6月最高，达到2126.20亿元，占全年房地产业税收收入的11.4%；8月最低，仅为1059.13亿元，占全年房地产业税收收入的5.7%，最高的6月是最低8月的2.01倍，其余各月收入相对比较稳定，大部分月份基本维持在月平均收入1550.15亿元上下，占全年房地产业税收收入的比重在5.7%～11.4%。高于月平均数的有7个月，低于平均数的有5个月（见表3、图3）。

2.各月份房地产税收收入增加额有增有减

2016年4月较上年同期增加674.22亿元；而12月较上年同期减少218.61亿元。1月至5月、7月、9月至11月，这9个月较上年同期增加，6月、8月、12月，这3个月较上年有所减少。2016年全年较上年增加2200.65亿元，月均增加183.39亿元。

表32015年、2016年房地产业税收收入分月度运行状况

图32015年、2016年分月度房地产业税收收入情况

3.各月份房地产业税收收入增速波动剧烈

从增速上看，2016年前期先升、中间高企、后期逐降，呈不规则波动态势，与上年逐月下降态势存在明显差异，1月实现19