【《个人减税政策探究的国内外文献综述》3100字】 .docx

个人减税政策研究的国内外文献综述

1.1国外相关研究

减税的代表公认的应该是经济强国美国，其减税政策对世界各国的税收制度及经济都起到了引领和导向的作用。美国的联邦减税政策最早诞生于1930年代美国的经济大萧条时期，其的发展主要经历了肯尼迪减税法案、里根革命、克林顿综合经济发展规划、小布什政府的联邦减税政策、奥巴马挑战的世界性金融危机的新政以及特朗普的联邦减税政策，着眼于美国的减税政策的演变，说明了减税政策已然是成为了一种促进实现财政收入的增长必不可少的政府职能工具手段。

减税作为税收分配的主要手段，已然成为世界绝大部分国家控制收入不平等的政策选择。关于减税政策理论的研究一般来说，主要包括凯恩斯学派和供给学派两个部门。凯恩斯学派主要是从总需求的角度来考虑，税负水平与我国经济增长率呈现正或负相关，可以说是通过降低减税政策能够在收入状况恒定时间内来通过减少收入来刺激消费，并且可以让我们在收入与投资乘数之间的双重影响作用下，可以使得国民收入能够成倍提高，从而达到扩大我们的就业数量和促进我们的实现国民经济增长的目标。而供给学派的减税政策能使总供给和总需求同时增加，最基础的拉弗曲线表明减税可以更好地挖掘经济潜力，减税后，企业收益增加，个人投资量提高，刺激劳动需求，增加劳动供给。支持供给学派的一些专家学者已对劳动力的供给量与其他经济产出和所得投入的总额与资本量三者之间的关系问题进行了研究，BianchiM、GudmundssonBR、ZoegaG(2001)通过对冰岛劳动力进行了样本试验，结果显示劳动力的供给量可能会随着其他国家税率的上升或者下降而有所增加，间接性地刺激了其他国家的经济增长，即削弱或者消耗量减税收是指通过提高劳动力的供应来推动经济增长。[4]。

面对国际竞争日益激烈的情况，国外对于减税政策执行的研究也层出不穷。MarcCowlingPeterMitchell(2003)通过对4200个样本进行贷款的担保计划调查研究，得出间接结论减税政策、政府补贴能实质性减轻纳税人负担。SergiiSlukhai(2003)以乌克兰两地区为样本研究对象，得出税收政策对本地纳税人的数量有一定影响，并且税负率和登记纳税人呈反向变动趋势[5]。Rieth(2016)

通过OECD国家的宏观数据样本进行实证分析研究，发现在客观因素条件不改变的情况下，拥有较高的个人所得税累进性的国家会从更加强健的自动稳定器中获取利益[6]。YuvalArbel(2017)也在经济文章中指出：减税与税收征管模式的关系体现在对上阶层纳税人而言，减税可以有助于提高税收征管模式的效率。Dr.JamesN.ArthurGalloway(2019)通过研究纳税人对减税价格传导机制对采购链影响，得出的结论是与其他工资水平相近的国家相比，降低法定税率使得美国更具投资吸引力[7]。国际上诸多丰富的减税政策研究和历史，为我国政府提

供了宝贵的政策借鉴意义。Vasileva(2019)通过分析对比实际地区经济税负和地区税收潜力两个指标，评价税收制度和减税政策对地区经济和税收征管过程的影响[8]。

1.2国内相关研究

随着世界经济全球化的发展趋势，发达国家已经结合了国际市场经济的形式，并提出了相应的降低税负政策方案和相应的减税政策，也在实践中取得了较为显著的进展和成效，减税政策也随之成为了热门话题。我国为了融入世界和全球市场的经济发展潮流，出台了减税降费的政策，学者们也积极参与其中，研究了减税的理论，目的主要是为了提高其在我国的核心竞争力，进而促使我国的税制改革和市场经济的发展。

新的经济时代需要一个高质量的发展，这就需要我们推进一系列减税优惠政策。改革和开放初期的减税优惠政策：一是放权让利优惠政策；步入21世纪，国际形势复杂，席卷全球的金融危机对于我国造成了重大影响，为积极应对并促进纳税人的实质性税负水平的下降，我国在2008年12月的十八届中央财政部门经济工作会议中首次提出了结构性降低税率的减税措施。一方面要实现降低宏观税负水平，另一方面要优化和调整政府税收收入结构。梁嘉明、邱峰(2017)也在文章中给予减税政策在当前经济环境中的可实施性，认为企业要占据市场地位、个人要减轻税负，就必须要全面促成减税降费政策的实施[9]。陈苏珍(2018)的文章表明减税政策的推广实施困难原因主要在于法制化税收的特点不够明显，税法制度不够健全，另外，长期以来政府部门职能权力的不明确、实施环节复杂等也会严重削弱税收政策的推广效率[10]。

自2009年以来，我国出台了结构性降低税率优惠政策，这些措施在有效地