第六章-全面预算1.ppt

*****全面预算第三节弹性预算、零基预算和滚动预算第一节全面预算概述第二节全面预算的内容和编制方法一、全面预算概述（一）全面预算的意义1、预算：通过有关数据集中而系统地用货币和数量量度反映经营决策所确定的具体目标，就是预算。2、全面预算：把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量和表格形式反映出来，叫做全面预算。即，全面预算是企业总体规划的数量说明。（二）全面预算的作用①明确今后奋斗的目标②协调各职能部门的工作③控制日常经济活动④评定实际工作成绩（三）全面预算的程序拟定和下达预算编制方针编制总体预算审批正式预算草拟分项预算全面预算的程序二、全面预算的内容体系⊙全面预算实质：是一整套预计的财务报表和其他附表，主要用来规划计划期间企业的全部经济活动及其成果。⊙全面预算以销售预算为中心和出发点，以销定产。⊙全面预算以利润为最终目标，前提条件为目标利润。销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算销售及管理费用预算现金预算预计利润表预计资产负债表业务预算专门决策预算财务预算全面预算全面预算的内容体系：全面预算的分类1、按预算的业务内容：业务预算：反映企业在计划期间日常发生的各种具有实质性的基本活动的预算。专门决策预算：是企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算。财务预算：是企业在计划期内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。三、业务预算的内容和编制方法（一）业务预算：企业日常发生的各项基本业务活动的预算。（二）主要内容：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售及管理费用预算等。（三）销售预算1、概念：销售预算是对企业的销售计划进行的预算，它是全面预算的基础。2、销售预算的编制：编制依据：科学的销售预测产品的销售单价产品销售的收款条件编制方法：分别按产品的名称、数量、单价、金额等资料编制，实际工作中还附有计划期间的“预计现金收入计算表”（四）生产预算1、概念：是以销售预算为基础编制的用以安排预算期生产规模的计划。2、生产预算的编制：编制根据：销售预算的每季预计销售量计划期间每季的期初和期末存货量。编制方法：预计生产量=计划销售量+计划期末预计存货量-计划期初存货量无须编制附表WHY?（五）直接材料采购预算编制依据：生产预算的每季预计生产量单位产品的材料消耗定额计划期间的期初和期末存料量材料的计划单价采购材料的付款条件编制方法：预计购料量=生产需要量+计划期末预计存料量-计划期初存料量在实际工作中，材料采购预算下面还附有计划期间的“预计现金支出计算表”。（六）直接人工预算（以生产量为基础）编制根据是：生产预算中的每季预计生产量单位产品的工时定额单位工时的工资率编制方法：预计直接人工成本总额=预算期生产量X∑（单位工时工资率X单位产品工时定额）（七）制造费用预算概念：也称“间接费用预算”包括生产成本中除直接材料和直接人工以外的一切费用明细项目，必须按成本习性分为变动费用和固定