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浅析政府投资项目全过程跟踪审计方法

临港开发区监察审计局姚广

政府投资项目全过程跟踪审计就是审计机关运用现代审计方法，对建设项目

决策、设计、监理、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动的真实性、合法性

和有效性进行审计监督，以维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和

如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。如何通过审计手段将

工程造价控制在设计概算范围内至关重要。

一、政府投资项目全过程跟踪审计的意义

近年来，建设项目全过程跟踪审计作为控制工程造价、加强工程管理的一种

新方法已逐渐被应用到建设项目审计监督中。建设项目全过程跟踪审计是由事后

结算审计向事前、事中全过程延伸的一种审计方法。这种方法使整个工程实施处

于审计监督之下，能有效地克服事后审计的局限性，在促进相关管理单位提高投

资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价、规范管理的目的，并可以从源

头上遏制工程建设领域的腐败，充分发挥审计监督“免疫系统”功能。

二、政府投资项目全过程跟踪审计的主要内容

（一）在建设项目前期准备阶段。一是检查建设项目的审批文件，包括项

目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建

设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

并对项目设计的合理性和效益性进行监督和评价。二是检查招投标程序及其结果

是否合法、有效。三是检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公

允，与招标文件和投标承诺是否一致。四是检查建设项目的资金来源是否落实到

位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设进度的需要。

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（二）在建设项目施工阶段。一是检查履行合同情况。检查与建设项目有

关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、转让或

终止情况，应从审批程序和实质两个方面检查其真实性、合法性和效益性。二是

检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定

购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。三是检查内控制度建立、执

行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如压证施工制度；

工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用

支出报销制度等。四是检查工程设计变更必要性和合理性，是否程序合法、合规。

五是检查施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。六是检查建设

资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问

题。防止出现超付工程款现象。七是加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单

位关联企业所供设备、材料的价格进行检查。

（三）建设项目竣工验收后工程结（决）算审查。一是工程量的审查。工

程量是工程造价计算的基础，工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素之

一，实际工作中工程量也是施工单位多计工程造价的主要手段，因此审计人员要

对工程量进行重点审查。二是材料价格合理性的审查。重点审核主要材料的单价

是否合理，质量是否达标，防止施工单位以劣充好，抬高材料价格。三是审查隐

蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实，防止施工单位事后补办签证或

虚假记录的发生。

三、政府投资项目全过程跟踪审计的主要方法

（一）应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期

准备工作。

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