财务分析、控制与决策.pptVIP

*二、财务报表分析的要点（一）经营业绩分析一般情况下，会计报表使用者对企业的经营情况比较关注，拿到一份报表往往是先看经营成果，即利润等指标完成了多少、效益如何、比历史同期有无增长等。财务分析必须先满足这部分会计报表使用者的需要。*1、年初制定的指标完成情况分析：*2、盈利能力分析：利润指标是企业最重要的经济效益指标。对该项指标的分析应着重分析主营业务盈亏，其它非主营业务盈亏情况和营业外收支情况的分析可以简单一些。*3、成本费用因素对利润的影响分析：*（二）资产管理效率分析企业各项资产运转能力的比率强弱，体现了管理者对现有资产的管理水平和使用效率。*（三）偿债能力分析偿债能力分析是指对企业偿还各种短期负债和长期负债能力的分析。*（四）现金流量分析现金流量表主要用来反映企业创造净现金流量的能力。对现金流量表的分析，有助于报表使用者了解企业在一定时期内现金流入、流出的信息及变动的原因，预测未来期间的现金流量，评价企业的财务结构和偿还债务的能力，判断企业适应外部环境变化对现金收支进行调节的余地，揭示企业盈利水平与现金流量的关系。*（五）企业管理存在的不足及需采取的措施针对企业的财务状况提出尚需解决和改善的问题，并结合企业的实际情况提出一些解决问题的建议。*财务分析的目的是在于解释各项目变化及其产生的原因，通过分析发现一些问题，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势，将大量的报表数据转换为对特定决策有用的信息。*综合分析：股东回报的形成过程和财务比率金字塔---杜邦分解*杜邦财务分析体系1权益净利率＝资产净利率×权益乘数2权益乘数＝１/（1-资产负债率）3资产净利率＝销售净利率×资产周转率4销售净利率＝净利/销售收入5资产周转率＝销售收入/资产总额6净利＝销售收入-全部成本+其他利润-所得税7资产总额＝长期资产+流动资产8全部成本＝主营业务成本+管理费用+销售费用+财务费用9流动资产＝其他流动资产+现金有价证券+应收账款+存货*从杜邦分析法可以看出，企业的获利能力涉及到经营活动的各个方面，权益净利率与企业筹资、成本费用控制、资产管理密切相关，这些因素构成了一个完整的控制系统，只有控制好每个因素，才能使权益净利率达到最大化，从而达到财富最大化。三个途经：降低成本费用；加快资产周转速度；合理利用负债。*三、财务分析报告应披露的重点财务报告是会计工作的一个重要文件，也是会计信息的有关使用者最为关注的会计文件。但是现有的财务报告还存在许多不足。*要提高财务报告内容的有效性，必须重点披露以下七个方面的会计信息。

（一）重点披露衍生金融工具所产生的收益和风险信息

*（二）重点披露人力资源信息

*（三）重点披露股东权益稀释方面的信息

*（四）重点披露企业全面收益的信息

*（五）重点披露对企业未来价值的预测信息

*（六）重点披露企业对社会贡献的信息

*（七）重点披露企业对环境影响的信息

企业既是社会财富的创造者，又是环境的主要污染者，它与环境存在着密切的关系。环境对企业生存和发展的影响可从如下两个方面来考察：一是环境本身对企业生存和发展的影响；二是因环境而引起的社会原因对企业生存和发展的影响。*四、饭店企业内部控制问题贯穿于饭店生产经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。*1.法规制度控制---以国家的财经方针政策和有关规章制度为标准，对其经济活动的真实性和合法性进行控制*职务分离控制对不相容职务（互相关联的若干项职务集中于一个人办理容易产生错误和弊端的职务）进行分离所形成的控制。2.组织机构控制---强调部门机构设置的合理性和有效性，明确权限和责任（岗位职责）人事控制---要求职务与能力相称*3.预算控制。预算是对饭店计划期内各种经济资源的来源和使用情况，以财务数据的形式，提出的计划指标。其基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。*4.财产管理控制（1）财产的限制接近（现金，存货及其他容易转作个人使用的实物，账单账册）（2）财产的保护（3）财产的清查*5.授权批准控制。指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所