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税收征管法案例及参考答案

（一）某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为

获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。

餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将饭菜写成

了烟酒，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以

打折。第二天，王某等四人又来到该酒家，称我们是市地税局的，有

人举报你们酒家有偷税行为，并出示税务检查证，依法对酒家进行税

务检查。检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就

餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自

制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制收据并非法使

用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收58856．74元，根据《税收

征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税58856．74元，并

处所偷税款1倍的罚款，对违反发票管理行为处以9000元的罚款。翌

日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不

服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。

请分析：

1.税务机关的检查行为是否合法？

2.行政处罚是否有效；

3.行政处罚是否符合法律形式？

（二）某税务所在2008年11月12日实施检查中，发现某商店

（个体）2008年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。

据此，该税务所于2008年11月13日作出责令该商店必须在2008年

11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有

关规定处以罚款的决定。请问：本处理决定是否有效？为什么？

（三）某个体户在某市场经营服饰材料，由于该市场拆迁，2008

年1月1日起该个体户搬到自己的住宅继续经营。根据群众举报，某

税务分局于2008年4月8日对该个体户的经营场所(住宅)进行检查，

发现该个体户未办理税务变更登记和未纳税申报，经查实，该个体户

于2008年1月1日至2008年3月31日取得应税销售收入合计10

万元。其中：2008年1月1日至2008年2月28日取得应税销售收

入7万元，2008年3月1日至31日取得应税销售收入3万元。请问，

该分局对该个体户应如何处理？

（四）某县供销社下属的某乡农副产品采购供应站，现已累计欠

税4万多元。2007年11月15日，该乡税务分局的税务员张某来站上

对站长说：11月20日前再不能缴清欠税，我们就得采取措施了!11月

20日上午，站长正在向县供销社经理汇报税务局催缴欠税的事，突然

接到站里打来的电话说：税务局来人将站里收购的3吨价值6万多元

的芦笋拉走了！站长急忙赶回站里，果然装满芦笋的汽车不见了，只

见办公桌上放着一张《查封（扣押）证》和一份《扣押商品、货物财

产专用收据》。经过多处筹集，供应站在11月22日将所欠税款全部

缴清。但在向张某索要扣押的芦笋时，他说芦笋存放在食品站的仓库

里。当供应站人员一同赶到食品站时，食品站的人说：保管员回城里

休假了。3天后供应站才见到芦笋。因为下了一场大雪，芦笋几乎已全

部冻烂。这给供应站带来了4万元的直接经济损失。因为供应站未能

按合同供应芦笋，还要按照合同支付购货方1万元的违约金，合计损

失5万元。12月5日，供应站书面向该乡税务分局提出了赔偿5万元

损失的请求，分局长说要向上级请示。12月10日，供应站再向该乡

税务分局询问赔偿的事时，分局长说：张某及另外的一位同志对供应

站实施扣押货物，未经过局长批准，纯属个人行为，税务局不能承担

赔偿责任。同时还拿来《查封（扣押）证》的存档联给供应站有关人

员看，果然没有局长签字。12月16日，供应站向县税务局提出税务

行政复议申请，请求县局裁定该乡税务分局实施扣押货物违法，同时

申请赔偿5万元的损失。至12月30日，县税务局尚未作出答复。请

问1.该乡税务分局扣押供应站的货物是否违法？2.如果上述属于违法

行为，供应站的损失应由税务分局来赔偿还是应该由税务干部张某来

赔偿？3.县税务局若一直不愿作出裁定或裁定不予赔偿，供应站该怎

么办？

（五）在日常管理工作中，某县地方税务局管理分局发现国有大

中型企业（一般纳税人）在2008年10月，于是在账面上计提了有关

税款，但是因往来单位欠款导致税款不能及时足额