企业会计人员的职业风险及其防范.pdfVIP

企业会计人员的职业风险及其防范--第1页

企业会计人员的职业风险及其防范

摘要：职业风险是指职业行为产生差错或不良后果应由行为人承

担责任的可能性。企业会计人员的会计职业风险，是指企业会计人

员在履行会计资料收集、会计凭证审核、发票开具、债权债务结算、

帐务处理、会计报表编制和纳税申报等会计职务时，因错误或舞弊

可能承担的道德和法律责任。因此，会计人员的职业风险也是会计

责任风险或会计行为风险。我们在注重研究和分析会计人员的职业

风险，提高会计人员的职业风险意识和自我保护意识，自觉地运用

职业责任、职业道德来约束自己，做一个诚实守信，操守优良的财

务工作者。

关键词：会计职业风险防范

一、会计人员的职业风险

（一）会计人员在会计工作中产生会计职业风险的直接原因

1、错误或过失。错误是指会计核算及会计报表中存在的无意的

错报或漏报。错误行为主要包括：原始记录和会计数据的计算，抄

写错误（技术错误）；事实的疏忽和误解（判断错误）；会计政策的

误用。例如，据以进行会计核算和编制报表的数据收集或处理错误；

由于疏忽或误解造成计价不正确，或者在金额、分类、表达、披露

方面错用了会计政策等，都是会计职业错误。过失是指会计人员在

履行会计职责时，未能保持应有的合理的职业谨慎，不能发现错误

和舞弊，或被假象所欺骗，给企业和其他利害关系人造成损失的行

为，会计人员的过失按其过失程度分为一般过失和重大过失。

企业会计人员的职业风险及其防范--第1页

企业会计人员的职业风险及其防范--第2页

2、舞弊。是指会计人员在会计核算和会计报表编制中存在不实

反映的故意行为。舞弊行为主要包括：伪造、编造记录或凭证；侵

占（贪污）企业资产；隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易或

事项；蓄意使用不当的会计政策等。错误（过失）与舞弊行为的区

别在于错误（过失）是无意的，是会计人员的无心之失；舞弊是故

意的，是一种欺诈、故意违规违法甚至蓄意犯罪行为。不论是错误、

过失或舞弊，只要其给企业或其他利害关系人（包括国家利益）造

成损失的，会计人员都应该承担一定的责任和后果，都要为自己的

错误、过失或舞弊行为付出代价，这就是会计职业风险的特点。

（二）会计职业风险的分类

按责任、风险后果来划分包括职业道德风险和法律风险。道德风

险是指由于会计职业行为违反会计职业道德，使会计人员（行为人）

受到社会舆论的道德谴责，从而失信于社会，个人的职业信用面临

破产的压力，内心经受道德良心的折磨等后果。法律风险是指会计

人员职业行为及后果违反了相关法规，按照《会计法》等相关法规

的规定，可能被判负有行政责任、民事责任或刑事责任的风险。

（三）企业会计人员风险职业行为表现

1、未能认真执行会计法规。未按照《会计法》等相关法规和企

业会计制度的规定组织企业会计核算，会计政策、会计方法、会计

科目选用不当，核算程序极不规范，甚至很随意地无凭无据地处理

会计业务，前后矛盾，会计账目和会计报表错漏百出，错报风险极

大。

企业会计人员的职业风险及其防范--第2页

企业会计人员的职业风险及其防范--第3页

2、未严格妨行内部控制制度。没有按照相关规定建立企业内部

控制制度，企业资产安全和会计资料的真实性得不到保障，会计监

督岗位和功能缺失，导致“缺位风险”。这类企业经常发生财产缺

失、被盗，职务侵占，挪用、贪污、冒领等事故，会计报表和纳税

申报也常常出错从而面临经济处罚和税务检查风险。该风险称为会

计监控缺位风险。

3、未经授权，或越权处置会计事项，导致“越权风险”。