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企业财务管理中的税务风险成本控制分析

企业财务管理工作中，税务问题是重要的组成部分，稍有不慎便可能导致企

业面临税务风险，轻则造成损失，重则违法违规，为企业经营前景蒙上阴影。所

谓税务风险是指企业(纳税人)实施的纳税风险规避措施失败，或是没有充分利用

税收优惠法规而导致额外支出税费。前者一般是指受主客观因素影响，企业的纳

税行为不符合税法规定(如企业对现行税收法规的理解和执行出现偏差)，导致未

(足额)缴纳应纳税款，被税务部门查处后，需要依法补税、缴纳罚款、加收滞纳

金等，情况严重时部分责任人还需受到刑罚处罚。后者是指经营行为适用税法不

够准确，导致多缴纳税款或承担不必要税收负担等。总体来看，提高企业财务管

理中税务风险成本控制水平非常重要，必须认真对待。

一、企业财务管理中的税务风险内涵简析

(一)税务风险的种类

现阶段，我国企业一般会遇到以下四种类型的税务风险。其一，税务违法风

险。这种税务风险是指某些企业经营者授意财务管理人员，通过虚开增值税专用

发票等方法(作假)，完成进项税额非法抵扣或进行所得税前列支[1]。其二，非主

观故意行为导致结果违法的税务风险。比如，企业存在白条列支费用，针对固定

资产进行加速折旧后并没有向税务部门备案等。其三，因税务机关的责任导致的

企业税务风险。比如，某些税务部门的业务人员对业务、新出台的税收法规缺乏

足够的了解，或因职业素养低下等原因，给予企业错误的信息回馈，最终使企业

面临税务风险。其四，因客观存在的原因导致企业未能足额缴税引起的无责任税

务风险。比如，企业因经营不善导致资金链断裂，难以在规定期限内足额缴税或

出现预缴税不到位的情况。

(二)当前税务风险可能对企业造成的负面影响

依法缴税是每个公民、每一家企业应尽的义务，无论是对个体还是组织单位，

出现税务风险之后，可能造成的负面影响主要集中在以下四个方面：其一，税务

风险出现意味着企业至少存在经营不善的问题，会在不同程度上损害企业的信用，

进而导致银行贷款等业务开展受限。其二，税务风险往往会伴随滞纳金、罚款，

会给企业带来重大经济损失。其三，税务风险会导致企业的经营管理决策受到限

制。其四，税务风险会影响政府补助、人才引进，令企业后续经营受到限制。

(三)导致税务风险产生的主要原因

导致企业出现税务风险的主要原因主要集中在五个方面：其一，主观恶意逃

税，钻税法漏洞。这种行为违法，必须严格禁止。其二，企业经营者及部分财务

人员在经营项目开始前缺乏谋划，不了解税法相关规定，最终产生涉税风险。其

三，在项目经营过程中缺乏行之有效的内部控制，导致一些原本可规避的风险没

有受到限制，最终形成重大风险。如未能及时发现并处理涉税风险，最终形成了

纳税风险。其四，针对经营项目的事后治理沟通协调不到位。其五，企业对有关

税收政策的执行不到位。

二、企业提高财务管理税务风险成本控制水平的有效

方法

(一)建立健全税务风险控制制度基础

企业若要提高财务管理税务风险成本控制水平，首先需要建立健全管理制度，

进而在开展经营项目时严格执行相关管理规程，将税务风险扼杀在摇篮中。

1.完善企业内部税务风险及成本控制制度

内部控制工作是现代企业应对税务风险的有效方法之一。优质、完善的内控

机制能够保护企业资产安全以及会计信息资料的完整性、真实性，进而促进企业

的经营方针能够得到贯彻执行，确保经营活动具有足够的经济性、效率性、效果

性[2]。对企业来说，税务风险只是企业整体经营风险的一部分，属于内控管理

工作的管辖范围。相关要求是：企业内部税务机构设置、税务风险管理人员配置、

岗位职责及授权、风险评估等重要的业务流程内控工作均应按照有关规程严格执

行，配以现代化技术运用、信息通畅沟通，共同助力提高企业内控水平。

2.探索形成完善的税务代理制度

我国法律规定，税务代理人是指在法律规定代理范围内，代理人承接纳税人、

扣缴义务人的委托，对相关税务事宜进行代为办理“”。特别是一些不具备独立税

务核算能力的小型企业，可选择外部税务代理机构代为开展税务相关业务。如果

企业与第三方税务代理机构形成稳定的委托关系、建立长期合作信任基础之后，

在未发生特殊情况时应尽量维系合作，不应频繁更换税务代理单位。

(二)构建税务风险预测系统

税务风险发生前会出现一定的征兆“”，故企业需要构建行之有效的税务风险

预测系统，全面、系统、连续地对企业内部及外部经营、市场及政策变化情况等

信息进行充分收