原创力文档- 1、本文档共6页，可阅读全部内容。
- 2、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
财税实操文库精心整理
外贸出口退税的账务处理
出口企业在处理出口业务的账务时应分两部分：收入和成
本处理、出口退税账务处理
一、外贸企业
根据财税201239号的规定，外贸企业应单独核算出口
货物的购入金额和进项税额，即外贸企业既有内销又有外
销业务的，应分开核算内外销的库存及进项税额，未分别
核算的，其用于内销的货物暂计入出口库存。根据该规定，
外贸企业应对库存商品和进项税额分别设置内销和出口
明细：
购入时：
Dr：库存商品-出口库存-A产品
应交税费-应交增值税-进项税额-出口进项税额(如果
记账时还未勾选确认的，先进应交税费-待认证进项税额)
Cr：应付账款-人民币-A供货商
1/6
财税实操文库精心整理
注：外贸企业用于退税的购货专票进项税不得抵扣，但记
账时仍记入进项税额中进行核算，如果还有内销业务，库
存商品和进项税额应分开核算)
出口完毕：
dr：应收账款-外币-a客户（报关总价）(或控制权还未
转移前挂合同资产，转移后再转入应收账款)
cr：主营业务收入-出口收入-a产品（fob金额）
应付账款-运保费-a货代（报关单运保费）
结转库存商品成本：
Dr：主营业务成本-出口成本-a产品
Cr：库存商品-出口库存-a产品
取得货代运保费发票：
假如运保费发票与报关单运保费一致，不需要处理；
假如跟报关单运保费不一致，其差额进销售费用：
Dr：销售费用（运保费发票与报关单运保费差额）
Cr：应付账款-运保费-a货代
支付运保费：
2/6
财税实操文库精心整理
Dr：应付账款-运保费-a货代
Cr：银行存款
收取出口货款：
DR：银行存款-外币-某银行
财务费用（境内、境外银行扣费）
CR：应收账款-外币-a客户
退税账务处理：
在正式申报退税后，根据外贸企业出口退税进货明细表中
显示的应退税额记账：
Dr：应收出口退税款
Cr：应交税额-应交增值税-出口退税
根据进项税额与应退税额的差额，即征退税差记账：
Dr：主营业务成本-出口
Cr：应交税费-应交增值税-进项税额转出
收到退税款：
CR:银行存款
DR：应收出口退税款
3/6
财税实操文库精心整理
二、生产企业
生产企业采用免抵退办法，购入材料等库存和进项不需要
分内外销，即库存商品和进项税额都放在一起。
出口完毕：
dr：应收账款-外币-a客户（报关总价）(或控制权还未
转移前挂合同资产，转移后再转入应收账款)
cr：主营业务收入-出口收入-a产品（fob金额）
应付账款-运保费-a货代（报关单运保费）
结转库存商品成本：
Dr：主营业务成本-出口成本-a产品
Cr：库存商品-a产品
取得货代运保费发票：
假如运保费发票与报关单运保费一致，不需要处理；
假如跟报关单运保费不一致：
Dr：销售费用（运保费发票与报关单运保费差额）
Cr：应付账款-运保费-a货代
支付运保费：
Dr：应付账款-运保费-a货代
4/6
文档评论（0）