《企业内部控制应用指引第10号研究与开发》解读.pdf

《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》旨在有效控制研发风险，

提升企业自主创新能力，充分发挥科技的支撑引领作用，促进实现企业发展战略。

本文就此进行解读。

一、研究与开发业务流程

企业应当着力梳理研究与开发业务流程，针对主要风险点和关键环节，制定切实

有效的控制措施，不断提升研发活动全过程的风险管控效能。

图１列示了一般生产企业研究与开发活动的业务流程图。

二、研究与开发业务的主要风险及管控措施

如图１所示，研究与开发的基本流程，主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、

研究成果的开发和保护等。

（一）立项

立项主要包括立项申请、评审和审批。该环节的主要风险是：研发计划与国家（或

企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究

项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足

或资源浪费。

主要的管控措施：

第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，审查

承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。

第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。

第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可

行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专

业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。