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全过程跟踪审计主要问题解决对策及审计质量管理和风险控制建议

（一）健全和完善跟踪审计的法律、法规

作为一种全新的审计模式，跟踪审计需要制定一整套系统的法律、法

规来规范运行，使跟踪审计工作法制化；制定工程项目跟踪审计准则、

跟踪审计指南，明确跟踪审计定位、审计内容、审计方式方法等，解

决在涉及审计单位与其他部门职能交叉和审计主体有效管理等方面

的问题，健全防范审计风险制度体系建设。

（二）准确把握审计介入时间、合理定位和工作深度

目前跟踪审计选择建设项目初步设计阶段设计概算审计作为跟踪初

始切入点比较符合实际。准确、合理的概算对建设项目总造价起到统

领作用，保证建设项目的正常实施，易于控制建设项目总投资。当然，

不同建设项目都有各自的特点，要从项目的规模、重要程度、审计人

员情况、审计的成本等多方面综合考虑，找准适当的时点介入。如果

是具有重大意义和对社会有深远影响的项目，也可以从决策阶段、设

计方案阶段就组织专家组进行论证。

跟踪审计始终要把握好审计合理定位，审计不能介入管理者的职责范

围，始终做到到位而不越位，保持审计独立监督职能。在审计与监理

的职能划分上，应当从本质上界定两者之间的区别、联系，明确各自

职能与设置的目的。应该说，监理与跟踪审计一定程度存在职责上的

重复，但跟踪审计应重点对于工程量和造价予以控制，监理则应把工

程进度和质量作为控制重点，监理和跟踪审计的结果可以相互参照，

实现资源共享。

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对于质量方面的审计，从检查制度建立和运行情况入手较好。通过对

监理单位、施工单位的质量保证体系、内控制度进行检查，熟悉质量

管理的主要内容和流程，检查总监的到位和履职情况，并结合现场检

查情况进行评价、分析。在跟踪审计过程中，审计人员不涉及定价，

而是咨询服务建议。

（三）把握跟踪审计内容和关键环节

由于跟踪审计任务重，历时长，一定要采取抓大放小的方式，找准审

计的重要内容、关键环节。一般是建设项目的概算、招投标文件、合

同、进度款支付、材料和设备的采购、隐蔽工程、重大设计变更等方

面。

1.招标、投标和合同。重点进行招标文件和合同的审查，重视对一些

关键性内容的把握，特别是一些重要条款是否严密、有无缺陷。如工

程质量标准、奖惩措施、价款支付、工期是否合理、合同主要条款、

有无对潜在投标人的不合理限制条件、合同文件组成及解释顺序等是

否合法合规，全面准确表述招标项目招标人的实质性需求。合同有无

违背招标文件精神，质量、工期、进度、奖罚条例等方面条款是否明

确，防止工程施工过程中和竣工结算中扯皮现象的发生。

2.施工过程中监控。审计人员重点关注设计变更、隐蔽工程、现场签

证的合理性、真实性情况，防止虚报、虚增工程量。工程变更是施工

单位在工程牟取暴利的主要手段，投标人为争得项目，投标时故意压

低报价，中标签订合同后，就想方设法去变更设计图纸、增加现场签

证，审计人员应对其必要性、真实性及变更价格进行重点审计，并明

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确在变更前报审计部门备案。审计人员要经常深入施工现场，密切关

注隐蔽工程的施工，参与重要隐蔽工程的验收，掌握真实情况，防止

弄虚作假导致工程造价的失真。

3.进度款支付和工程价款结算审计。两者是控制建设项目造价的重要

环节。工程价款结算直接与项目总造价相关。必