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达美公司货币资金业务

审计案例分析

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达美公司货币资金审计案例分析

——审计一班杜爽2011142147

一、背景简介

（一）会计师事务所简介

广西诚信会计师事务所成立于1995年，1999年12月经广西区注册会计师

协会桂财注[1999]73号批准改制。经营范围：审查企业会计报表、验证企业资本、

资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司

法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度,培训财务会计、审计人员；

担任企业会计顾问，协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务

顾问等。

现在从业人员43人，现在注册会计师17人，注册资产评估师5人，注册

税务师5人；具有高级职称的12人，中职称的12人；拥有国有大型企业审计(经

广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质)、资产评估、经

济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。

（二）被审计公司简介

达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同

时有一部分房地产开发业务，并和某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售

业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库

存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为

平稳，股价波动不大。

二、审计过程

（一）、计划阶段

1、审计目标

（1）确定货币资金是否存在；

（2）确定货币资金的收支记录是否完整；

（3）确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确；

（4）确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

2、审计程序

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（1）核对现金日记帐、银行存款日记帐和总帐、报表的余额是否相符。

（2）会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点

核对表”，分币种面值列示盘点金额。资产负债表日后进行盘点时，应调整至资

产负债表日的金额。盘点金额和现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原

因并作出记录或作失适当调整。如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报

销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要调整。

（3）获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款

余额若有差异，应查明原因，作出记录或作必要的调整。

（4）检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债

表日后的进帐情况，注意有无长期不予处理的差额。如存在应于资产负债表日前

进帐的应作相应调整。

（5）向所有的银行存款户（含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款）

函证年末余额。

（6）银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明

情况，作出记录。

（7）抽查大额现金收支、银行存款（含外阜存款、银行汇票存款、银行

本票存款）收支的原始凭证内容是否完整。有无授权批准，并核对相关帐户的进

帐情况。如有和委托人生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,作出相应的记

录。