注册会计师-审计-基础练习题-第十二章货币资金的审计-第三节测试货币资金的内部控制.pdf

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注册会计师-审计-基础练习题-第十二章货币资金的审计-第三节测试货币资金

的内部控制

[单选题]1.注册会计师实施的下列程序中，属于银行存款控制测试程序的是

（）。

A.取得银行存款余额调节表并检（江南博哥）查未达账项的真实性

B.检查银行存款收支的正确截止

C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

D.函证银行存款余额

正确答案：C

参考解析：选项ABD均属于实质性程序；选项C属于明显的控制测试程序，被

审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的

内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于控制测试。

[单选题]2.关于库存现金监盘的说法中，正确的是（）。

A.对被审计单位库存现金盘点实施的监盘程序是控制测试程序

B.对被审计单位库存现金盘点实施的监盘程序是实质性程序

C.注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序

D.被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应对金额大的那部分现

金先进行盘点

正确答案：C

参考解析：现金监盘程序是用作控制测试程序还是实质性程序，取决于注册会

计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，因此不选择选项A

和选项B。注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序。选项C

正确。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘

点。选项D错误。

[单选题]3.下列各项货币资金内部控制中，存在缺陷的是()。

A.大额支付须办理支票

B.出纳人员每月编制银行存款余额调节表

C.现金折扣需经过审批

D.出纳员每日盘点库存现金并与账面余额核对

正确答案：B

参考解析：编制银行存款余额调节表属于是对出纳工作的稽核，应由出纳人员

以外的其他人员编制。

[单选题]4.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是()。

A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管

B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金

C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准

D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注

明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明

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正确答案：C

参考解析：因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，而非财

务总监、财务经理、总经理等。

[单选题]5.针对实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，以

下相关内部控制的说法中不恰当的是()。

A.应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与

义务、交易范围等

B.操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作

C.使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，可以因支付方式的

改变而随意简化、变更所必需的授权审批程序

D.企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同

时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核

正确答案：C

参考解析：选项C不恰当，使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付

业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更所必需的授权审批程序。

[单选题]6.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是

()。

A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出

及结余额，井将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因

B.会计主管不定期检查现金日报表

C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘

点金额与现金日记账余额进行核对

D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，

需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理

正确答案：C