企业所得税培训讲义.pdfVIP

企业所得税培训讲义

一、有关企业所得税法出台情形简介

1991年4月第七届全国人民代表大通过了《中华人民共和国外商投

资企业和外国企业所得税法》，从1991年7月1日起施行。

1993年12月，国务院将《国营企业所得税条例（草案）》、《国营企业

调剂税征收方法》、《集体企业所得税暂行条例》和《私营企业所得税暂行

条例》，整合成为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1月

1日起施行。

从改革开放20多年的实践来看，在改革开放初期对外国投资者来中国

投资制定单独的企业所得税法，关于我国吸引外资、引进先进技术、扩大

出口、增加税收、推动我国国民经济快速进展，确实发挥了专门大的作用。

然而，两法并存也存在一些突出的咨询题：

1、税基不统一

我国原外资税法原则上承诺外资企业的成本费用在税前据实扣除，对

内资企业却限制扣除，不利于内资企业进行成本费用的补偿。

2、税率不统一

按照全国企业所得税税源调查资料测算，2005年内资企业平均实际税

负为24.53%,外资企业平均实际税负为14.89%,内资企业高出外资企业近

10个百分点，讲明我国内外资企业面临着一个严峻不公平的竞争环境。

3、优待政策不统一

在税收优待方面，外资企业比内资企业享受的面更广，数额更大，从

而实际税负更轻。

4、税制不统一，导致了税收征管和资源配置的低效率

5、“两法并存”导致一些通过“假合资”、“返程投资”等方式骗取税

收优待的咨询题屡屡发生，造成国家财政收入的流失。

6、“两法并存”在对税收征管效率造成损害的同时，也阻碍了市场机

制的健康运行和资源的有效配置。

十六届三中全确立了“简税制、宽税基、低税率、严治理”的税制

改革原则和方向

L2007年3月16日，第十届全国人民代表大第五次议通过了《中

华人民共和国企业所得税法》，并以主席令第63号公布，标志着内外资企

业所得税的最终统一。

（2826票赞成、22票反对、35票弃权）

2、2007年11月28日，国务院第197次常务会议原则通过《中华人民

共和国企业所税法实施条例》。2007年12月6日，以国务院第512号令

公布。

两法合并的深远意义：

1、新税法为各类企业公平竞争和市场经济体制的进一步完善制造了良

好的条件

2、新税法有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级

3、新税法有利于促进区域经济和谐进展和和谐社会的全面建立

4、新税法有利于建立完善的所税制度和促进税制的进一步现代化

5、新税法有利于加大税收征管，堵塞税收漏洞

二、企业所税的纳税人

在中华人民共和国境内，企业和其他取收入的组织（以下统称企业）

为企业所税的纳税人，按照本法的规定缴纳企业所税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法（自然人性质企业）。

企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者按照外国地（

区）法律成立但实际治理机构在中国境内的企业。

本法所称非居民企业，是指按照外国（地区）法律成立且实际治理机

构不在中国境内，但在中国境内设置机构、场所的，或者在中国境内未设

置机构、场所，但有来源于中国境内所的企业。

实际治理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实

质性全面治理和操纵的机构。

税法第50条规定