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税收风险管理实务题
一、某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业
自行核算的会计利润总额11696万元（不含下列税费申报因素），
已预缴企业所得税1500万元。2019年1月，税收风险应对人员
在进行风险评估分析审核时发现以下业务：
1、企业2018年年初房产原值12300万元（与税收口径一致，
无出租情况），其中企业办医院房产原值300万元，未申报缴纳
房产税；
2、企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000
万元，实际发放的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、
职工教育经费450万元。
（说明：计税房产余值的扣除比例20%）
根据上述资料，回答下列问题：
1．该企业2018年应缴纳的房产税是（）
A．118.08万元
B．144万元
C．147.60万元
D．115.20万元
答案：D
答案解析：应缴房产税＝(12300-300)×（1-20%）×1.2%
＝115.20万元
2．该企业2018年会计利润总额为（）
A．11580.80万元
B.11696.00万元
C.15296.00万元
D.11270.50万元
答案：A
答案解析：会计利润总额＝11696-115.20＝11580.80万
元
3.该企业2018年职工福利费、职工教育经费和职工工会经
费应调增的应纳税所得额是（）
A.150万元
B.290万元
C.370万元
D.70万元
答案：A
答案解析：实际发放合理工资薪金总额4000万元，
职工工会经费扣除限额＝4000万元×2%＝80万元，实际
发生额100万元，纳税调增20万元。
职工福利费扣除限额＝4000万元×14%＝560万元，实际
发生额480万元，未超标，无需调整。
职工教育经费扣除限额＝4000万元×8%＝320万元，实际
发生额450万元，纳税调增130万元。
三项经费应调增所得额＝20+130＝150万元
4.该企业2018年应纳税所得额为（）（除题目中所列
因素外，无其他纳税调整项目）
A.11623.30万元
B.11909.80万元
C.11562.50万元
D.11730.80万元
答案：D
答案解析：应纳税所得额＝11580.80+150＝11730.80万元
二、某风险管理部门对该辖区内一户化工企业进行案头分析。
2018年实现销售额1905.33万元，缴纳增值税53.22万元。同
辖区内同行业平均税负为3.99%。应对小组人员按照工作安排，
进行风险应对。根据上述业务,回答下列问题：
1.若该风险为低等级风险，则可采用以下方式实施应对：
（）
A.提示提醒
B.纳税辅导
C.纳税评估
D.特别纳税调整
E.税务稽查方式
答案：AB
答案解析：《国家税务总局关于转变税收征管方式提高税收
征管效能的指导意见》中明确指出：对无风险纳税人避免不当打
扰，对低风险纳税人进行风险提示提醒（或纳税辅导），对中风
险纳税人实施纳税评估（或税务审计、反避税调查），对涉嫌偷
税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、抗税、虚开发票等
税收违法行为的高风险纳税人实施税务稽查。
2.若该风险为中等级风险，则可采用以下方式实施应对：
（）
A.提示提醒
B.纳税辅导
C.纳税评估
D.特别纳税调整
E.税务稽
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