注册会计师历年真题附答案-2020年全国注册会计师统一考试《税法》试题.pdfVIP

1

下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是（）»

A.省级税务机关可以设定罚款

B.税务行政规对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

C.国务院可以设定各种税务行政处罚

D.市级税务机关可以设定警告

•A

・B

•C

・D

［参考答案］B

［答案解析］

选项A、D不符合规定，国家税务总局（省级、市级不行）可以通过规的形式设定警告和罚款。选项B

符合规定，税务行政规对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。选项C不符合规定，

国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。综上，本题应选Bo

2

现行证券交易印花税收入在中央政府和地方政府间划分的比例是（）。

A.100%归中央政府

B.100%归地方政府C.中央政府和地方政府各分享50%

C.中央政府和地方政府各分享50%

D.中央政府分享97%,地方政府分享3%

•A

•B

・C

・D

［参考答案］A

［答案解析］

解析：为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2016年1月1日起，将证券交易印花

税由按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。综上，本题应选A。

3

增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是（）。

A.提供建筑施工服务

B.销售非现场制作食品C.出租2020年新购入的房产

C.出租2020年新购入的房产

D.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标

・A

・B

・C

D

［参考答案］D

［答案解析］

解析：选项A不符合题意，提供建筑服务适用9%税率；选项B不符合题意，纳税人现场制作食品并

销售属于餐饮服务，销售非现场制作食品属于销售货物，适用13%或9%税率；选项C不符合题意，

属于不动产租赁服务，适用9%税率；选项D符合题意，纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易

平台转让补充耕地指标，按照“销售无形资产”缴纳增值税，适用6%税率。综上，本题应选D。

4

下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（）o

A.融资性售后回租

B.写字楼广告位出租

C.航空运输的湿租业务

D.提供会议场地及配套服务

•A

•B

・C

•D

［参考答案］B

［答案解析］

解析：选项A不符合题意，融资性售后回租按照“金融服务一一贷款服务”计征增值税；选项B符合题

意，写字楼广告位出租属于不动产租赁，按照“租赁服务”缴纳增值税；选项C不符合题意，航空运输

的湿租业务，按照“航空运输服务”缴纳增值税；选项D不符合题意，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其

他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照现代服务一一文化创意服务一一会议展览服务”

缴纳增值税。综上，本题应选B。

5

下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）.

A.外购己税烟丝连续生产的卷烟

B.外购已税摩托车生产的应税摩托车

C.外购己税溶剂油生产的应税涂料

D.外购已税游艇生产的应税游艇

•A

•B

・C

•D

［参考答案］A

［答案解析］

解析：选项B、C、D,不得扣除外购应税消费品的已纳消费税。综上，本题应选Ao

外购或者委托加工收回的应税消费品根据生产零用量可以扣除的项目包括：

①已税烟丝为料