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第一章税法概论第一节税法的概述什么是税收？一、定义（一）税收税收是指国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，参与社会剩余产品的分配，无偿地取得财政收入的一种方式。我国的财政收入中有90％以上是通过税收取得的。（2011年财政收入103740亿元，其中税收收入95729亿元）（二）税收的特征有三个特征，即“税收三性”1、强制性2、无偿性3、固定性（国家对征税的要素事先以法的形式固定好了。）（三）税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。（四）税收和税法的关系税收和税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。二、税收法律关系的构成税收法律关系：国家和纳税人之间因征纳税所形成的法律关系。三、税法的构成要素税法的构成要素：是指国家对每一种税（即税种）征收中，谁有义务纳税，应向谁征税，根据什么征，征多少等内容做的具体规定。税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。（一）纳税义务人1、纳税义务人，简称为纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。纳税人也称纳税主体。2、扣缴义务人是指税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位或个人。例：个人所得税中3、负税人是实际负担税款的单位和个人。（二）征税对象1、征税对象又称课税对象，或课税客体，是指对什么征税，这里的“什么”就是征税对象，即征税的目的物。例如：所得税:应税所得增值税:商品或劳务在生产和流通过程中产生的增值额。2、税目在征税对象总范围内规定的具体征税的项目，叫税目，它是征税对象的具体化。例：“消费税”中，烟、酒、化妆品等消费品3、计税依据（税基）计税依据，又称为“税基”，用以计算各种应纳税款的依据或者标准。是征税对象量的表现。如：应纳税所得额计税价格、计税收入计税数量征税对象的量，包括价值量（货币量）和实物量。根据征税对象的价值量计算税款，叫“从价计征”；根据征税对象的实物量计算税款，叫“从量计征”。（三）税率税率，是指应纳税数额与征税对象数量（计税依据）之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度。计算公式为：税率＝应纳税额/征税对象数量×100％应纳税额=征税对象数量×税率（或计税依据）税率体现了征税的深度。税率的具体形式有三种：1、比例税率2、定额税率3、累进税率1、比例税率:是对同一征税对象不分数额大小，只规定一个固定的征收比例。如：营业税中交通运输业的税率为3％，即不管纳税人的营业额是多少，征收比例都为3％，3％为比例税率。企业所得税:25％2、定额税率定额税率，也称“固定税额”，是根据征税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。如：消费税中，黄酒的税率:240元/吨，汽油(无铅)0.2元/升，汽油(含铅)0.28元/升。3、累进税率累进税率，是指按照征税对象数额的大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高。因此，累进税率是由若干个逐渐升高的一组税率构成的。见下表:简化的累进税率表根据累进依据和累进方法的不同，累进税率又分为：全额累进税率（已取消）?超额累进税率(个人所得税)全率累进税率（未实行）?超率累进税率(土地增值税)超额累进税率采用这种税率时，是把纳税人的全部应纳税所得额分别按照不同级次的税率计算税款，然后把各级税款相加，即为全部应纳税额。【例】某纳税人乙，全月应纳税所得额2002元，实行超额累进税率，请计算该纳税人的应缴多少税款？（税率表见上）解：①定义法：全月应纳税所得额2002元适用3个级次第1级：500×5％＝25（元）第2级：（2000－500）×10％＝150（元）第3级：（2002－2000）×15％＝0.3（元）应纳税额＝25＋150＋0.3＝175.3（元）②速算法（公式法）应纳税额＝应纳税所得额×按全额累进所适用的税率－本级速算扣除数本级速算扣除数＝前一级最高所得额×（本级税率－前一级税率）＋前一级速算扣除数课后练