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第四章企业内部控制

【案例1】

A公司属于国有控股的大型企业集团,2013年3月为加强内部控制制度建设而召开董事

会，有关人员发言要点如下：

（1）董事长王某：企业内部控制的主要目标应当是提高经济效益，所以要把提高经济

效益作为内部控制建设的唯一目标.能提高效益的控制我们就要实施,否则一律不实施.

（2）总经理黄某：内部控制建设要考虑效率，为了避免环节过多，执行不便，应当成

立领导小组,由财务总监担任组长，财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。

（3)财务总监刘某：要坚持成本效益原则,由于某些业务的控制成本太大，针对这些控

制不建议实施,在无替代控制程序的情况下，就不实施控制，严格坚持成本效益原则.

（4)销售总监李某：由于销售机会稍纵即逝，所以对于销售业务的确认不应当涉及多个

环节的控制。

(5)投资总监田某：投资活动一般金额较大,且时限性较强，因此报董事长决定即可.

（6）内审总监高某：根据内部控制的变化必须要及时健全内部控制审计，内部控制审

计应当由内部审计委员会组织实施.

（7）副董事长刘某：企业应当建立信息沟通制度，重要的信息须及时传递给董事会和

经理层、财务部门。

（8）董事陈某：内部控制信息系统建设非常重要,企业不应当考虑成本，应当尽快完善

内部控制信息系统。

要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项分析判断A

公司管理层上述成员的发言存在哪些不当之处，并逐项简要说明理由。

【案例2】

B公司属于国有控股的有限责任公司，2013年4月聘请某会计师事务所在年报审计时对

公司内部控制制度的健全和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：

（1）2013年1月，B公司在总经理范总的推动下进入大豆期货市场，公司高层管理人

员对期货交易并不十分了解，仅仅是根据当前市场的行情进行大额投资。公司董事会虽然知

道公司进行期货投资,但总经理并没有向董事会报告，董事会也没有及时制止。

（2）2012年6月，B公司董事长刘某经朋友介绍认识了自称是甲投资公司（以下简称

甲公司）总经理的彭某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元，期限1年,无论资金

的回报如何，甲公司均按固定收益率20%支付给B公司收益。考虑到这项投资能给B公司带

来巨额回报,且收益固定，为避免错失良机,刘某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，

之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议.财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款

时，却始终找不到彭某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。

(3）2012年3月，B公司某车间员工持领料单到仓库领取一种特殊材料,此材料属于稀

有金属,价格比黄金贵重。根据规定领料单必须经公司副总以上职位的高层签字,且必须由车

间主任亲自领取,但是车间主任已经病休10天,车间又急用，况且公司副总已经签字，为避

免生产部门停工，材料保管员向持单员工发出了相关材料。后经查实，高层签字系伪造，车

间员工携带材料当晚潜逃。

（4）2012年4月,B公司准备采购一批原材料,采购部门接到一个不熟悉人员电话，表

示可以送货上门，并分两批送货。采购经理认为风险较小，且价格优惠,所以双方签订了采

购合同。由于是首次交易，根据公司内部控制制度规定，验货合格后付款，第一批货物到达

后,经检验合格，在第二批货物到达前,对方来电说明因资金紧张，让B公司先付款。由于经

过检验上批货物质量很好，所以公司采购经理指示财务人员，可以先付款.财务人员先行付

款，但对方未及时送货，经查此公司系空壳公司，公司负责人已潜逃。

（5)2012年5月，为加强财务管理，公司规定会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼

任账目登记工作，B公司的银行预留印鉴的印章和票据全部由财务经理统一保管。

（6）2012年8月，B公司有一笔对外提供重大担保的业务,根据公司相关控制制度的规

定，由总经理批准。后经查实,被担保方已资不抵债，给B公司带来较大资产损失.

（7）2012年12月30日，B公司根据内部控制制度的规定，进行存货的盘点，但是对

于东北的一家露天仓库,由于下大雪，无法进行盘点,所以直接根据会计记录给予了确认。公

司内部控制制度规定每两年进行一次存货的全面盘点清查。

要求:根据上述事项，分别各业务