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管理会计案例分析

管理会计案例

编者案：自去年10月发布《财政部关于全面推进管理会计体系建

设的指导意见》以来，管理会计理论不断创新，管理会计实践日益丰

富。为引导我国管理会计的探索和发展，我们整理了2015年以来公开

发

表的管理会计案例索引，以便于查阅原文，从中借鉴。

一、全面预算

预算管理作为企业建立科学管理体系的核心，逐渐成为我国企业

应用面最广，应用量最大的管理会计方法，但在应用的深度上，许多

企业距离实现全面预算管理尚有不小的差距。随着管理会计应用日益

广泛，越来越多企业的预算管理已经或正在迈入全面预算阶段。

（一）神华集团16年预算管理实施过程中的意义建构模式据《会

计研究》2015年第7期“集团企业预算管理实施中的意义建构：以神

华集团为例”介绍，意义建构活动使企业和个人能够阐释预算管理情

境，建立对预算管理的集体认知，并以此为指导，调整预算实施行为。

集团在16年预算管理的实施模式：最小程度的意义建构、受限的

意义建构、分散的意义建构和导向明确的意义建构。

（二）大冶有色的“五特色”全面预算管理实践

据《新理财》之公司理财2015年第2-3期合刊“大冶有色：预算

管理上台阶”介绍，大冶有色作为一家集采矿、选矿、冶炼、铜材加

工于一体的国有特大型铜冶炼和企业，在管理会计的全面预算体系建

设中取得了显著成效，近6年累计实现增收节支13.59亿元，各分、

子公司2014年成本

同比下降46%有色的预算管理取得如此成功得益于五大举措：一

是从公司

和厂矿两个组织层面建立了公司预测和年度预算的双闭环预算管

理体系。二是将预算主体向下延伸至班组，真正实现了成本从最基层

作业环节开始的有效控制。三是实行定额管理，形成了涵盖1235项的

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大冶有色定额库，作为公司预测、年度预算和成本管控的基础。四是

在公司内部大力推行对标管理，全面建立指标对标比对库，寻找短板，

树立标杆，持续改进，制定规划，限期达到。五是实行超利分成的预

算考核制度，真正实现了将预算执行与生产单位业绩的直接挂钩。

（三）上汽集团“人人成为经营者”的全面预算管理实践

据《新会计》2015年第2期“企业集团全面预算管理案例研究一

一来自上汽集团实践”介绍，上海汽车集团股份有限公司（简称上汽

集团）通过有效运用全面预算管理工具，为集团经营目标的合理制定

和有效执行提供了坚实的数据基础。

全面预算管理作为上汽集团的的特色管理应用实践，有以下四个

特点：一是管理层视预算管理为重心，不仅专设预算管理委员会，并

由集团总裁亲自牵头部署和下达预算工作。二是重点突出“全面”，

该公司独创并长期实践“人人成为经营者”的管理模式，将每个员工

或若干员工组成的基准单位，设定为独立核算的“经营体”，将核算

单位分解细化为企业相关管理资源和技术资源的最小利用单位。三是

始

终将预算跟踪和分析作为预算管控的重点，不仅关注数据，更深

入挖掘造

成偏差的经营实质，为管理层决策提供支持。四是推行全面预算

管理信息化

（四）中铁大桥局“全面预算与绩效评价融合”的创新运用

据《财务与会计》2015年第1期“中铁大桥局的‘全面预算与财

务业绩评价管理融合’的创新运用”介绍，如何将全面预算、业绩评