郑大税收筹划作业.pdf

郑州大学现代远程教育《税收筹划》课程

一．作业内容

1.简答题（每题20分，共80分）。

（1）如何正确理解税收筹划的涵义？

答：税收筹划称纳税筹划或税务筹划，一种观点认为，税收筹划也称为称节税，

是纳税人（法人、自然人）在法律允许的范围内，充分利用税法提供的优惠和

差别待遇，通过对公司组建、经营、投资、筹资等活动进行事先谋划和安排，以

减轻税负达到整体税后收益最大化的活动。另一种观点认为：税收筹划是纳税人

依据现行税法，在尊重税法、遵守税法的前提下，根据税法中的“允许”、“不允

许”以及“非不允许”的规定，对涉税事项进行旨在减轻税负、有利于实现企业

财务目标的谋划、对策与按排。

一般认为，税收筹划是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通

过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到节约纳税

支出规避税收风险实现收益最大化财务目标的一系列谋划活动。

（2）增值税纳税人身份划分的标准是什么？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凡在我国境内销售货物或

提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。为了

严格增值税的征收管理，将纳税人按其经营规模大小和会计核算健全与否划分为

一般纳税人和小规模纳税人。不同的纳税人，计税方法和征管要求也不同。

所谓经营规模标准，是指年销售规模商业企业为80万元，其他为50万元。

所谓会计核算健全标准，是指能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税

额，并能准确报送有关增值税税务资料。

（3）消费税与其他流转税相比有何特点？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凡在我国境内销售货物或

提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。为了

严格增值税的征收管理，将纳税人按其经营规模大小和会计核算健全与否划分为

一般纳税人和小规模纳税人。不同的纳税人，计税方法和征管要求也不同。

所谓经营规模标准，是指年销售规模商业企业为80万元，其他为50万元。

所谓会计核算健全标准，是指能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税

额，并能准确报送有关增值税税务资料。

（4）请分析进口货物关税计算方法和要求？

答：关税是对进出我国国境或关境的货物和物品征收的一种税，属于流转课税。

进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格

条款，有FOB、CFR、CIF三种。

从价关税的计算公式：完税价格×税率；

从量关税的计算公式：应税进口货物数量×单位货物税额；

复合关税的计算公式：应税进口货物数量×单位货物税额＋完税价格×税率；

滑准关税的计算公式：完税价格×滑准税税率

2．案例分析（20分）

甲企业是一家国有独资有限责任公司，其产品主要电视机显像管。现

有资产经评估价值7000万元，其中土地及房屋建筑物等不动产账面

原值2900万元，评估值3400万元；设备账面原值1500万元，评

估值2000万元；其他资产1600万元。负债总额8000万元。甲企

业已资不抵债，且资产变现能力差，流动资金短缺，政府决定对其进

行改制重组，已确定乙企业为合作对象。乙企业是一家电视机生产

厂家。双方可供选择的合并收购方案有如下三个:

方案一：乙企业以现金54000万元直接购买甲企业的设备和土

地及房屋建筑物等不动产，甲企业宣告破产。

方案二：注册一家新公司丙，由甲企业和乙企业共同出资,丙公

司注册资本13500万元，其中甲企业以土地及房屋建筑物等不动产

（评估值3400万元）和设备（评估值2000万元）出资，占主册资

本的40%；乙企业以现金8100万元出资，占注册资本的60%。

方案三：乙企业承担全部债务方式整体购并甲企业。

请你分析三个方案各自的税负情况,并选择出合适的方案。

答：方案一：

属资产买卖行为，应承担的相关税负如下：

(1)流转税。按照营业税和增值税有关政策规定，销售不动产要

缴纳5％的营业税。销售土地及房屋建筑物等不动产，应缴纳170万

元(3400×5％)的营业税。转让固定资产如果同时符合以下条件不缴

纳增值税：第一，转让前甲企业将其作为固定资产管理；第二，转让

前甲企业确已使用过；第三，转让固定资产不发生增值。如果不能同

时满足上述条件，要按4％的征收率减半缴纳增值税。在本例中，设

备由原值l500万元增值到2000万元。因此，要按4％的征收率减半

缴纳增值