初级会计实务总结.pdfVIP

一、应收账款

1、应收账款的入账价值：

价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费、保险费等。包括企业

给予客户的现金折扣，不包括企业给予客户的商业折扣。

企业收到款项，实际发生的现金折扣借记财务费用

2、坏账准备

计提坏账准备的范围：应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款。

当期期末应计提的坏账准备

=坏账准备科目的余额-（或+）计提前坏账准备的贷方余额（或借方）

情形分录

期末计提（补提）坏账准备时借：资产减值损失

贷：坏账准备

期末冲减多计提的坏账准备借：坏账准备

贷：资产减值损失

其中实际发生坏账损失借：坏账准备

贷：应收账款

其中已确认并转销的应收款项又收回时借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

二、交易性金融资产

1、购买交易性金融资产时

借：交易性金融资产——成本

应收股利、利息

投资收益

贷：其他货币资金——存出投资款

2、持有期间收到股利或利息

借：应收股利、利息

贷：投资收益

3、交易性金融资产的期末计量

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益（或反之）

4、售出交易性金融资产

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动

应收股利、应收利息

投资收益（或借）

借：公允价值变动损益

贷：投资收益或反之

解题技巧：

交易性金融资产出售时确认的投资收益=交易性金融资产的出售价格-交易性金融资产的

初始入账成本。

三、存货

1、存货成本包括

购买价款、运杂费、装卸费、保险费、入库前的挑选整理费、合理损耗的存货成本、必

需的仓储费用。

不包括：增值税进项税额、不合理损耗、仓储费用。

注意：存货按实际数量入库，因此合理损耗的存货不影响存货总成本，但影响存货单

位成本。

2、发出存货的计价

实际成本法：先进先出法、期末一次加权平均法、移动加权法。

3、计划成本法

材料采购——存货实际成本，原材料——存货计划成本，材料成本差异——成本差异

本期材料成本差异率=（本期结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）/（期

初结存材料的计划成本+本期验收入库原材料的计划成本）*100%

发出材料的实际成本

=发出材料的计划成本（1+材料成本差异率）

期末结存原材料实际成本

=期末结存原材料计划成本（1+材料成本差异率）

4、委托加工物资成本

包括：发出材料实际成本、加工费、运杂费、收回后直接销售物资的消费税。

不包括：加工费的增值税进项税、收回后继续加工物资的消费税。

5、存货清查

盘盈：冲减管理费用

盘亏：计入管理费用（管理不善，一般核算差错）

计入营业外支出（意外损失）

6、存货减值

存货应按照成本与可变现净值孰低计算。

可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用以及相关

税费

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

多提的存货跌价准备在原计提范围内可转回。

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

企业结转存货销售成本时，已计提存货跌价准备的

借：存货跌价准备

贷：主营业务成本

四、长期股权投资

1、范围：股权投资（不包括债权投资）——长期持