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第二章内部审计概述

本章学习要点及目标

①内部审计的含义、作用

②目前内部审计组织机构的设置、职责和权限

③内部审计准则、质量控制和职业道德包括的内容

④企业内部审计的基本流程

学习本章内容，能够了解内部审计的基本概念，最佳的内部审计机构设置，内部审计质量控制

以及企业内部审计的基本流程。

第一节内部审计概述

第二节内部审计机构和内部审计人员

第三节内部审计准则、质量控制和职业道德

第四节企业内部审计的基本流程

第一节内部审计概述

一、内部审计的产生与发展

二、内部审计的含义

三、企业内部审计的作用

四、加强企业内部审计工作的措施

一、内部审计的产生与发展

审计是社会经济发展到一定历史阶段的产物，是财产所有权与经营管理权分离后所形成的受托

经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生、发展和不断完善的一种社会约束机制。

图审计的产生

1.中国国家审计的产生

了解：

（1）西周时期设有“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，并拥有“考其出入，而定

刑赏”的职权，是我国国家审计的萌芽。

（2）秦、汉两代采用“上计制度”，以审查监督财务收支有无错弊，并借以评价有关官

吏的政绩。

（3）唐朝一--对中央和地方的财务收支实行定期的审计监督，国家审计有了明显发展。隋唐

时期是我国封建王朝审计日臻完备的阶段。

（4）宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。

（5）元、明、清三代均未设专门的审计机构，国家审计处于衰退时期。

2.近现代审计的发展

辛亥革命后，北京的北洋政府在1914年设立审计院，颁布了《审计法》。1928年，南京国民政

府设立审计院，后改为审计部，隶属监察院。

新中国成立，国家财政收支的监督工作，主要由财政部门内部的监察机构负责。

1982年12月5日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过了修改的《中华人民共和国宪法》，

规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。

1983年9月15日国务院成立了国家审计署。

1985年8月国务院颁布了《关于审计工作的暂行规定》，为内部审计提供了法律依据。《关于

审计工作的暂行规定》要求政府部门和大中型企事业单位实行内部审计监督制度。

1985年12月审计署颁布了《审计署关于内部审计的若干规定》，这是审计署成立后第一个关

于内部审计的法规文件，对我国内部审计的发展起到了规范和一定的推进作用。

2003年3月4日，原审计长李金华签署了中华人民共和国审计署令第4号《审计署关于内部审

计工作的规定》，要求自2003年5月1日实行新规定。之后，审计署办法等相关文件，就开展社会

审计的重大问题做出了具体规定，有力地推动了我国内部审计向前发展，同时培养了一批有经验的

内部审计师。

二、内部审计的含义

内部审计一--是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，官通过审杳和评价经营活动及内

部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

独立性是内部审计的生命，是其赖以生存的必要条件，也是对内部审计工作的内在要求。

三、企业内部审计的作用

（一）内部审计具有双重任务

一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；

另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。

（二）内部审计的作用

1.保证不同利益相关方的信息对称性

内部审计的基本作用就是提高财务信息的质量，保证其真实性和完整性，增加财务信息的可信

性，降低财务信息风险，有利于投资人做出正确的投资决策，也有利于政府对资金市场运行情况的

监控，维护良好的市场秩序，保证市场经济的健康运行。

2.有效降低企业运营风险

内部审计通过对企业内部控制制度完善程度的测试和评价，及时发现存在的经营风险和财务风

险，对企业的风险管理过程进行评估和报告，并提出切实可行的改进建议，进而促进企业改善风险

管理体系，规避经营风险和财务风险，有效地维护企业的生存和发展。

3.