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商业银行预期信用损失法实施管理办法

第一章总则

第一条为推动商业银行提升预期信用损失法实施质量，有效识别信用风险，及时充足计提信

用风险损失准备，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》《中华人民共和国商业银行法》

《企业会计准则》等有关法律法规，制定本办法。

第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的商业银行，包括中资商业银行、外商

独资银行和中外合资银行。

第三条本办法所称预期信用损失法是指商业银行依据《企业会计准则》要求，对所承担的预

期信用损失进行评估，并依此计提信用风险损失准备的方法。

第四条预期信用损失法适用于商业银行以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其

他综合收益的贷款、债券、同业业务、应收款项、租赁应收款、其他债权类投资等表内承担

信用风险的金融资产，以及财务担保合同、贷款承诺等表外承担信用风险的项目，以下统称

信用风险敞口。

商业银行应运用预期信用损失法，对以公允价值计量且承担信用风险的其他金融资产进行预

期信用损失评估，以判断其公允价值计量的合理性。

第五条商业银行预期信用损失法实施应当遵循以下原则：

（一）全面性。预期信用损失法实施应全面覆盖表内外各项信用风险敞口，相关内部控制和

决策审批流程覆盖预期信用损失法实施全过程。

（二）真实性。预期信用损失法实施及其评估结果应真实反映商业银行信用风险水平和预期

信用风险变化。

（三）谨慎性。预期信用损失法实施及其评估结果应充分考虑信用风险管理面临的各种不确

定性，审慎评估计量信用风险损失准备。

（四）动态性。商业银行应根据自身信用风险水平及外部社会经济金融等环境变化，动态评

估预期信用损失法的适用性及其评估结果的合理性，及时进行优化调整。

（五）匹配性。商业银行应建立与自身资产规模、业务特点、信用风险特征、风险管理能力

相匹配的预期信用损失法管理体系。

第二章预期信用损失法管理

第六条商业银行应加强预期信用损失法管理，明确董事会及其专门委员会、监事会、高级管

理层、牵头部门和其他相关部门的职责分工，建立完备的预期信用损失法实施相关管理制度，

加强预期信用损失法实施全过程控制，夯实预期信用损失法实施基础，不断提高预期信用损

失法管理水平。

商业银行不得通过预期信用损失法实施调节利润、调节财务指标和监管指标、规避监管要求。

第七条董事会承担预期信用损失法管理的最终责任。主要职责包括：

（一）审批预期信用损失法实施相关管理制度。

（二）审批预期信用损失法实施相关的重要政策、重要模型以及关键参数。

审批内容至少包括：信用风险敞口风险分组方法、阶段划分标准、宏观经济多情景指标及其

权重的计算方法、预期信用损失评估模型及其关键参数、前瞻性模型及其关键参数、管理层

叠加模型及其关键参数、模型验证机制、定期财务报告中应计提的信用风险损失准备和信息

披露内容，以及上述事项的调整。

（三）听取预期信用损失法管理和内外部审计情况报告，监督高级管理层全面落实预期信用

损失法实施相关管理制度。

董事会可授权其下设的专门委员会具体履行预期信用损失法管理职责。专门委员会应当配备

相关专业人员，确保其具备履行上述职责的能力。

第八条董事会下设的审计委员会负责对预期信用损失法实施内部审计有效性、外部审计质量、

信息披露透明度等进行审查。

其中针对预期信用损失法外部审计质量，重点审查以下事项：

（一）外部审计师是否在预期信用损失法审计中通过合理安排审计计划、配备合格审计人员

以及加强审计质量管理等，确保审计人员在审计各个阶段均保持高度的职业怀疑态度。

（二）外部审计师是否通过了解银行的业务模式、相关管理流程等有效识别和评估预期信用

损失法实施相关的重大错报风险领域。

（三）外部审计师在哪些领域以及何种程度依赖银行的内部控制，是否对拟依赖的内部控制

实施了有效性测试。在内部控制无效或存在重大缺陷的情况下，审计师是否及时调整审计计

划、实施更有效的审计程序。

（四）外部审计师是否充分利用相关专家的工作来检验预期信用损失法实施相关的重要模型

以及关键参数。

（五）外部审计师是否制定并实施充分的审计程序，获取了充分适当的审计证据。

第九条监事会负责监督董事会和高级管理层在预期信用损失法管理方面的履职尽责情况，相

关监督情况应纳入监事会工作报告。

第十条高级管理层负责组织实施预期信用损失法，执行董事会决议，向董事会报告预期信用

损失法管理情况。主要职责包括：

（一）研究制订预期信用损失法实施相关管理制度，提交董事会审批。

（二）根据董事会的授权，审批预期信用损失法实施相关的模型及参数。

（三