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税收筹划计算题

《纳税筹划》

1、大华歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌的收入50万元

左右，组织歌舞表演的收入150万元左右，提供水酒烟等商品

收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。其水

酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。

请进行税收筹划（歌舞厅营业税率为20%）。

方案一：未进行筹划；

方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小

型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公

司。超市属小规模纳税人。

方案一：应纳税额（50+150+50）*20%=50.00

方案二：应纳营业税税额50*20%+150*3%=14.5

应纳增值税税额50*4%=2

应纳税额合计14.5+2=16.5

2、黄河科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信

息接收机每台2400元(不含税)，安装调试费每次800元，服

务费每年800元。该公司预计2007年9月份可以安装500

台。该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售

额的60%。请进行税收筹划。

方案一：未进行税收筹划；

方案二：销售王经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的

内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折

商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为2400元，

安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞

争激烈而将为每台800元。这样，营业税应税劳务销售额占到

总销售额的80%。

方案一增值税销项税额（2400+800+800）*17%*500=340000.00

假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为

2400*17%*500=204000.00

应纳增值税税额为340000-204000=136000.00

方案二应纳税额合计（800+800+2400）*5%*500=100000

筹划比未筹划节税136000-100000=36000元可见，即使增值税

进项税能够按最高可能抵扣缴纳增值税的负担也高于营业税，

原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%缴税。故方案二较

好

3、杭州田光汽车，既生产税率为12％的小汽车，又生产税率

为20％的小汽车。2009年销售额合计8000万元，企业未分开

核算，按20%的税率计交了消费税。请进行纳税筹划。（提

示：方案一为合并核算；方案二为分开核算，分开核算时可自

行设定不同税率下的营业额。）

合并核算时应纳的消费税：8000*20%=1600.00

分开核算时：税率12％的小汽车应纳消费税额

4000*12%=480.00

税率20％的小汽车应纳消费税额4000*20%=800.00

应纳消费税额合计480+800=1280.00

分别核算比合并核算节税1600-1280=320.00

4、2008年度杭州春蓝有限责任公司会计报表上的利润总额为

100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2008年度

其他有关情况如下：

(1)发生的公益性捐赠支出18万元；

(2)开发新技术的研究开发费用20万元（未形成资产）；

(3)直接向某足球队捐款35万元；

(4)支付诉讼费2.3万元；

(5)支付违反交通法规罚款0.8万元。

要求：

(1)计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；

(2)计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；

(3)计算该企业2008年度应纳税所得额；

(4)计算该企业2008年度应纳所得税税额；

(5)计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。

（1）根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利

润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12万元

实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调

所得额6万元。

（2）假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策，那么

如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可

按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除，利润总额中已

扣除20万元，应调减所得额10万元。

（3）该企业2008年度应纳税所得额：

在建办公楼工程款不得扣除，应调增应纳税所得额20万元

向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额15万元

支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万

元

该企业2008