对高校实行国库集中支付问题的探究 .pdfVIP

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高校整体业务相对复杂，其主要职责不仅在于教书育人，还涉及科学研究、

服务社会等多重功能，其实施国库集中收付制度进程中必然会存在一些问题。充

分探究其存在的问题，寻求相应的解决方案，有助于更好地发挥高校的管理与服

务职能，从而推动高校的健康持续发展。

一、国库集中支付概述

所谓国库集中收付制度，指以建立国库单一账户体系为基，资金缴拨以国

库集中收付为主要形式的一种财政国库管理制度，即所有财政性资金都纳入国库

单一账户体系管理，收入直接缴入或者集中汇缴入国库或财政专户，支出通过国

库直接支付或者授权支付、公务卡支付等方式支付给商品和劳务供应者或用款单

位。

高校实行国库集中收付制度后，首先，取得的财政性资金逐步全部纳入国库

单一账户管理，改变了以前在多个银行开设多重账户，分散管理资金的状况，提

高了资金使用的效率和预算执行的透明度；其次，有利于财政对其实施有效管理

和全面监督；最后，可以实现对筹资渠道的合理管控，目前高校收入来源主要包

括财政拨款收入、科研培训项目收入、非税收入等，缩减了债务性筹资，降低了

高校财务风险。

二、高校实行国库集中支付存在的问题

（一）会计核算工作量增大

高校实行国库集中支付后，改变了以往报销同时立刻开具银行支票付款的状

况，而是先收集报销单据，审核签字无误后，财务人员集中通过财政一体化系统

直接支付、授权支付、或公务卡支付等方式支付到对方单位或个人账户，若出现

批量支付给个人的劳务性质类费用，则需要通过财政一体化系统将对应经济科目

的经费划转至高校的某一银行账户，然后再通过该银行账户批量发放到个人账户

中。然而，高校负责国库支付工作的财务人员相对缺乏，对于业务相对复杂的高

校来说，这一转变实际加大了会计核算的工作量。例如，财政一体化系统中直接

支付功能，需要手动对业务单进行经济科目的选择、收款信息（包括收款人名称、

收款账号、开户行、行号、摘要、金额）的核对（因为库存信息多元化）与录入

等；再如，财政一体化系统中公务卡支付功能，办卡流程较为繁琐，从前期信息

收集、等待收卡、信息维护，过程繁杂、时间漫长，且由于财政支持公务卡支付

结算，甚至对特定经济业务强制执行，经常出现公务卡系统消费信息刷新不及时

或者消费记录过多的情形，无形中增加了财务人员核算的工作量，甚至出现事倍

功半。

（二）操作系统功能不完善

高校通过财政一体化系统来实施国库集中支付，该系统包括预算执行、预算

编制、工资发放、财政监督、绩效管理、项目管理几个大的功能模块，在执行中

或多或少都有需要改进的地方，以预算执行模块为例，“直接支付（退款）入账

通知书”（即回单打印）功能界面打开非常缓慢，且没有具体的搜索功能选项，

不能快速定位所需打印的回单条目，批量打印时出现奇偶数打印问题等等。在高

校每天业务量如此大的情况下，打印回单时报销经办人、财务人员都需要花费较

长时间等待，大大降低了办事效率。

（三）用款计划申请缺乏主动性

高校实行国库集中支付后，要求根据财政批复的指标定期申请用款计划，一

般每月月末申请下月用款计划，满足每月必需的基本经费需求，如工资、个税、

公积金、社保、各项补贴类、水电费等；另外，还需考虑每月特殊经费需求，如

节假日福利类、培训类、招生经费、基建类、科研专项经费类等。然而，这些经

费信息的获得途径颇为被动，财务人员需提前电话或当面询问下月的用款需求,

增加了时间成本和人工成本，获取的信息也不够精准。

（四）项目管理不灵活

高校项目包括科研项目（横向科研、纵向科研、校级科研）、培训项目、人

才经费项目等，是高校重要的资金来源，对高校的发展意义深远。然而，实行国

库集中支付后，一方面加大了监管，另一方面也限制了发展，特别是横向科研项

目，积极性降低。例如：从支出内容上，要求无预算不支出，但某项目在申请计

划时要求以经济科目“培训费”下达使用，预算显示该项目下产生的所有费用（不

含三公经费等特殊事项）都应当从培训费支出，然而国库支付执行时，会出现有

些非特殊项审核退回，要求按实际用途支出的情况；同时项目预算经费下达会出

现不及时的情况，使得报销凭证积压，不能及时支付；另外，财政对项目预算经

费使用进度提出了更高要求，超过建设期即清理收回，然而有些项目执行仍存在

超期，还有些经费已下达，但项目启动时间却延后或者项目负责人不及时报销，