利润分配的会计处理方法.docx

利润分配的会计处理方法

决算期间，不少同志询问利润分配的“会计处理”问题，我简单谈谈

这个问题，尽管我认为大家问的实际上不是会计问题，更不是“会计处

理”的问题。下面是yjbys小编为大家带来的利润分配的会计处理方法，

欢迎阅读。

?一、法定盈余公积

?(一)是否提取

?1.根据GS法，“GS分配当年税后利润时，应当提取利润的百分

之十列入GS法定公积金。GS法定公积金累计额为GS注册资本的百分

之五十以上的，可以不再提取。”在必须计提盈余公积的阶段(即法定公

积金累计额未达到GS注册资本的百分之五十)，会计无需请示，也无需

与其他部门协商，必须按照GS法规定足额提取。

?2.在“可以继续提取”阶段(即GS法定公积金累计额高于GS注册

资本的百分之五十以上，可以不再提取、也可以继续提取的阶段)，要

根据股东会决议或上级GS已经决定的政策，结合本企业实际，决定是

否继续提取。

?(二)会计处理

?会计分录省略，我认为没有不会这个分录的会计，如果有，请别

出声，自己去翻教科书学习。我只讲一下法定盈余公积与决算报表的关

系，即资产负债表日后事项的类型。

?必须提取阶段和股东会或上级GS已经有明确规定需要继续提取

且一贯执行的“继续提取”阶段的法定盈余公积，需要在当年决算中计

提。如果决算是手工处理，则参照资产负债表日后调整事项处理。

?继续提取阶段，如果“是否提取”问题是一年一议，则参照任意盈

余公积处理。

?二、对股东的分配和任意盈余公积

?对股东的分配和任意盈余公积在股东会讨论通过的期间处理，不

在股东会之前的决算中预提，股东会决议后也不调整前期决算。如果股

东会在前一期决算报出前做出了决议，需要且仅需要作为披露事项予以

披露。

?三、国有企业特有的利润分配

?(一)国有资本收益和专项税后利润的性质

?国有资本收益是国家以股东身份向国有企业收取的投资收益，属

于对股东的分配、是利润分配范畴，与税金迥异。

?从性质上讲，只有中国XX总GS等归国资委、财政部等直接管

理的企业交给财政部的才叫“国有资本收益”，其下属GS交给总GS的

和更低层级GS之间的，只是按照国有资本收益的相关规定收取的投资

收益，不是国有资本收益，因为总GS以下企业的资本是“国有法人资

本”，相应的其上交的投资收益是国有法人资本收益。由于国有法人资

本也属于广义的国有资本，因此在日常交流中把国有企业所属企业上交

的投资收益都称作国有资本收益也无妨，但在对外报送的报表上，不能

作为国有资本收益列示。

?专项税后利润是国有企业利润分配的一种特殊形式，仅对特殊行

业收取且收取的比例、额度没有国有资本收益那么固定。

?(二)会计处理

?上述两项，以及两项当中的细分小项，会计上均作为对股东的分

配处理。不同之处是：国有资本收益是分配上交年度上一年的利润;专

项税后利润是分配上交年度当年的利润——别计较为什么，没有理论依

据;相反，如果从理论上找依据，税后专项利润也应当是分配上一年的

才合适。记住这是财政部规定就OK了。

?如发生其他类似事项，只要性质判断为是与股东权利和股权比例

相关的，都可以比照对规定的分配处理。

?四、没有股东会的企业的特殊处理

?根据GS法，利润分配方案属于股东会(含股东大会、股东代表大

会)的审议事项。所以有股东会的企业，应当遵循或等待股东会决议。

开不开会、谁召集谁参加股东会和股东会能不能做出决议以及做出什么

样的决议，不是会计操心的事情，只要股东会没开或没做出关于利润分

配的决议，会计就可以让”未分配利润”继续趴在账上。GS法或上级GS

已经有明确规定的事项，不再需要股东会审议。

?比较难办的是没有股东会的企业，而国有企业中有相当大一部分

没有股东会。这些企业应当根据GS法计提法定盈余公积，根据上级

GS规定上交国有资本收益和专项税后利润等。对于最后留给企业部

分，是放在未分配利润还是转入盈余公积?两者没有本质区别，尤其是

子GS，即使把未分配利润转入了盈余公积，在总GS合并报表中仍旧

体现为未分配利润(对于合并报表中的“未分配利润”，以后找机会单独

讲)。

?即便如此，我个人仍倾向于企业把按照规定上交完国有资本收

益、专项税后利润、上级GS投资收益等余下的、“归自己的”部分，转

入任意盈余公积，理由是：如果两个企业的股东会做出了两个决议，一

个说今年的利润对股东分配一半，另一半以后再说;一个说今年的利润

对股东分配一半，另一半留给企业用于企业发展。这两个方案有没有区

别?会计处理是否有所不同?我认为这是有区别的，第一种分配方案说留

下的部分以后再分配，而第二