中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明(共四张表).pdfVIP

中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明

一、适用范围本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得

税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)申报。

二、填报依据根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施

条例和相关税收政策规定计算填报。

三、有关项目填报说明

（一）表头项目1.“清算期间”：填报纳税人实际生产经营终

止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。2.“纳税人名称”：填报

税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。3.“纳税人识

别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

（二）行次说明1.第1行“资产处置损益”：填报纳税人全部

资产按可变现价值或交易价格扣除其计税基础后确认的资产处置所

得或损失金额。本行通过附表一《资产处置损益明细表》计算填报。

2.第2行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减

除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。本行通过附表二

《负债清偿损益明细表》计算填报。

3.第3行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业

务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、

变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费

用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付

的其他费用。

4.第4行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除

企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

5.第5行“其他所得或支出”：填报纳税人清算过程中取得的其

他所得或发生的其他支出。其中，其他支出以“-”号（负数）填列。

6.第6行“清算所得”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交

易价格减除其计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等

后的余额。

7.第7行“免税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规

定免税收入。

8.第8行“不征税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收

规定不征税收入。

9.第9行“其他免税所得”：填报纳税人清算过程中取得的按税

收规定免税的所得。

10.第10行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按税收规定可在

税前弥补的以前纳税年度尚未弥补的亏损额。

11.第11行“应纳税所得额”：金额等于本表第6-7-8-9-10行。本

行按照上述顺序计算结果为负数，本行金额填零。

12.第12行“税率”：填报企业所得税法规定的税率25%。

13.第13行“应纳所得税额”：金额等于本表第11×12行。

14.第14行“减（免）企业所得税额”：填报纳税人按税收规定

准予减免的企业所得税额。

15.第15行“境外应补所得税额”：填报纳税人按税收规定在清

算期间发生的境外所得应在境内补缴的企业所得税额。

16.第16行“境内外实际应纳所得税额”：金额等于本表第13-14

＋15行。

17.第17行“以前纳税年度应补（退）所得税额”：填报纳税人

因以前纳税年度损益调整、汇算清缴多缴、欠税等在清算期间应补

（退）企业所得税额。其中，应退企业所得税额以“-”号（负数）

填列。

18.第18行“实际应补（退）所得税额”：金额＝本表第16+17

行。

四、表内及表间关系1.第1行＝附表一第32行“资产处置损

益（4）”列的总计数。

2.第2行＝附表二第23行“负债清偿损益（4）”列的总计数。

3.第6行＝本表第1＋2-3-4+5行。

4.第11行＝本表第6-7-8-9-10行。

5.第13行＝本表第11×12行。

6.第16行＝本表第13-14＋15行。

7.第18行＝本表第16+17行。

三、资产处置损益明细表

1、、账面价值（1））列：填报纳税人按照国家统一会计制度规定

确定的清算开始日的各项资产账面价值的金额。

2、、计税基础（2））列：填报纳税人按照税收规定确定的清算开

始日的各项资产计税基础的金额，即取得资产时确定的计税基础减除

在清算开始日以前纳税年度内按照税收规定已在税前扣除折旧、摊

销、准备金等的余额。

3、、可变现价值或交易价格（3））列：填报纳税人清算过程中